Дипломная работа: Вексельное обращение в России: состояние и перспективы развития на примере ПАО "Сбербанк России"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
Срок от даты составления векселя - 10 января 2017г. до даты «не ранее»
- 10 сентября 2017 г. - составляет 244 дня. При этом экономическая доходность
векселя, установленная эмитентом и рассчитанная исходя из даты «не ранее»,
определяется так:
(1 100 000 руб. - 900 000 руб.) / 900 000 руб. * 366 дн. / 244 дн. * 100% =
33,35%.
А доходность векселя, рассчитанная в целях налогообложения прибыли
для определения расходов в виде процентов при обращении векселя исходя из
срока 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной
даты предъявления векселя к платежу, равна:
(1 100 000 руб. - 900 000 руб.) /900 000 руб. *366 дн. / 609 дн. * 100% =
13,35%
Таким образом, доходность векселя, рассчитанная в целях
налогообложения прибыли, для определения расходов в виде процентов при
обращении векселя (13,35%) гораздо ниже предельной величины процентов
14,3 % (13%*1,1). Однако фактическая доходность векселя на дату погашения
может превысить как предельную величину процентов, так и экономическую
доходность, заявленную при выпуске векселя.
Данные о доходности по векселям и признанных расходов у
векселедателя на фактическую дату погашения векселя представлены в
таблице 13.
Таблица 13
Определение доходности по векселям и признанных расходов у
векселедателя на фактическую дату погашения векселя
№
варианта
Доходность
фактическая
Сумма
расхода
фактическая
Сумма расхода,
признаваемого в
целях
налогообложения
прибыли
1
(995 000 руб. - 900 000
руб.) : 900 000 руб. 366
дн. : 213 дн. 100% =
18,13%
995 000 руб. –
900 000 руб. =
95 000 руб.
900 000 руб. 16,67%
213 дн. : 366 дн. =
87 312,54 руб.
2
(998 000 руб. - 900 000
руб.) : 900 000 руб. 366
дн. : 234 дн. 100% =
17,03%
998 000 руб. -
900 000 руб. =
98 000 руб.
900 000 руб. 16,67%
234 дн. : 366 дн. =
95 920,82 руб.
57
3
(1 100 000 руб. - 900 000
руб.) : 900 000 руб. 366
дн. : 274 дн. 100% =
14,84%
1 100 000 руб.
- 900 000 руб.
= 200 000 руб.
200 000 руб.
По первому варианту в целях налогообложения прибыли векселедатель
может признать расходы в виде процентов только на сумму 87 312,54 руб.
Фактически он израсходовал 95 000 руб. Это произошло, потому что
векселедатель не вправе признать расходы в виде процентов по векселю на
сумму свыше заявленной им при выпуске векселя доходности (13,35%) и
свыше предельной доходности (14,3%).
Во втором варианте аналогичная ситуация: векселедатель может
признать в налоговом учете расходы только на сумму 95 920,82 руб., а не всю
сумму понесенных им расходов 98 000 руб., поскольку фактическая
доходность векселя выше заявленной.
В третьем варианте фактическая доходность меньше экономической и
предельной. Поэтому в целях налогообложения прибыли можно признать всю
сумму расходов в виде процентов (200 000 руб.).
Таким образом, при погашении векселя при погашении векселя ПАО
«Сбербанк России» признает расходы в виде процентов в целях
налогообложения прибыли исходя из фактического времени пользования
заемными средствами и доходности, заявленной при размещении векселя
(экономической доходности). При этом следует учитывать размер предельной
ставки процентов, установленный ст.269 НК РФ. При расчетах заявленной
доходности векселя (экономическую доходность) со сроком погашения «по
предъявлении, но не ранее». В зависимости от срока предъявления векселя к
оплате ПАО «Сбербанк России» получает разную доходность по векселям.
В целом необходимо отметить, что вексельное кредитование в ПАО
«Сбербанк России» подвержено таким же кредитным рискам как и другие
виды кредитования. В свете вышесказанного необходимо совершенствовать
технологию оценки кредитоспособности в ПАО «Сбербанк России», а также
в целях снижения рисков вексельного кредитования необходимо
58
совершенствовать систему управления кредитными рисками ПАО «Сбербанк
России».
ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ВЕКСЕЛЬНОГО
ОБРАЩЕНИЯ В РОССИИ
3.1. Преимущества и недостатки вексельных операций в анализируемом
банке и направления их решения
Отметим, что развитие филиальной сети ПАО «Сбербанк России»
предусматривает комплексный подход на основе развития всех видов
банковских продуктов, использования всех возможностей привлечения
клиентов и внедрения новых видов продуктов и услуг, а также принципа
«социальной ответственности».
Банк ориентирован на увеличение своей клиентской базы за счет
активного привлечения корпоративных клиентов и представителей малого
бизнеса, предлагая им весь необходимый комплекс банковских услуг на
выгодных условиях при сохранении.
Как одно из преимуществ вексельных операций в ПАО «Сбербанк
России» - это тот факт, что ПАО «Сбербанк России» реализует собственную
Вексельную программу. ПАО «Сбербанк России» приступил к выпуску своих
векселей, которые выгодно отличаются высокими процентными ставками и
удобными условиями для клиентов.
Вексельная программа ПАО «Сбербанк России» - это результат
реализации стратегии расширения и привлечения клиентов.
В тоже время в ПАО «Сбербанк России» необходимо совершенствовать
технологию оценки кредитоспособности в ПАО «Сбербанк oc России».
В oc данной oc выпускной oc квалификационной oc работе oc oc мы oc предлагаем oc oc в oc целях oc
снижения oc oc рисков oc вексельного oc oc кредитования oc oc совершенствование oc oc системы oc
управления oc кредитными oc рисками oc oc путем oc внедрения oc методики oc оценки oc
кредитных oc рисков oc в oc ПАО oc «Сбербанк oc России».
59
Система oc управления oc кредитными oc рисками oc в oc ПАО oc «Сбербанк oc России» oc oc
функционирует oc на oc основании oc oc oc Положения oc Банка oc России oc «О oc порядке oc расчета oc
величины oc кредитного oc риска oc на oc основе oc внутренних oc рейтингов» oc от oc 6 oc августа oc
2015 oc г. oc N oc 483-П oc
47
. oc На oc основе oc этого oc Положения oc разработана oc «Методика oc
определения oc дефолта oc заемщиков oc для oc внутренней oc оценки oc кредитного oc риска oc в oc
ПАО oc «Сбербанк oc России» oc № oc 3437. oc Следует oc отметить, oc что oc вероятность oc дефолта oc
определяется oc на oc уровне oc контрагента oc для oc корпоративных oc заемщиков oc и oc на oc
уровне oc каждой oc отдельной oc сделки oc – oc для oc розничных. oc В oc случае oc
специализированного oc кредитования oc (например, oc проектное oc финансирование) oc
корпоративных oc заемщиков oc вероятность oc дефолта oc оценивается oc по oc сделке.
В oc ПАО oc «Сбербанк» oc также oc oc существует oc Методика oc установления oc
лимитов oc на oc кредитные oc риски oc для oc операций oc на oc финансовых oc рынках
48
. oc Данная oc
методика oc определяет oc следующие oc элементы oc управления oc лимитами oc на oc операции oc
на oc финансовых oc рынках:
— oc oc систему oc и oc структуру oc лимитов oc на oc операции oc на oc финансовых oc рынках, oc
подверженным oc кредитным oc рискам; oc методику oc определения oc (установления) oc
лимитов oc на oc уровне oc портфеля; oc
— oc методику oc определения oc использования oc лимитов;
oc Не oc подлежат oc ограничению oc лимитами oc кредитного oc риска oc следующие oc
виды oc операций:
— oc банкнотные oc операции oc на oc условиях oc предпоставки, oc предоплаты oc
контрагентом; oc
— oc операции oc покупки, oc продажи oc драгоценных oc металлов oc на oc условиях oc
предпоставки, oc предоплаты oc контрагентом oc с oc формулой oc расчета oc цены; oc операции oc
47
Положение oc Банка oc России oc «О oc порядке oc расчета oc величины oc кредитного oc риска oc на oc основе oc
внутренних oc рейтингов» oc от oc 6 oc августа oc 2015 oc г. oc N oc 483-П oc// //Вестник Банка России" от 29 сентября
2015 г. N 81
48
Официальный сайт ПАО «Сбербанк России» .[Электронный ресурс] // URL:
http://2017.report-sberbank.ru/fr/ifrs/notes-to-consolidated-financial-statements/32.php (Дата
обращения 15.07.2018)
60
внесения, oc снятия oc драгоценных oc металлов oc в oc физической oc форме oc на oc обезличенных oc
металлических oc счетов oc Лоро oc банков-резидентов oc и oc банков-нерезидентов; oc
— oc операции oc приема-выдачи oc наличной oc иностранной oc валюты oc и oc
наличной oc валюты oc Российской oc Федерации oc на oc корреспондентских oc счетов oc Лоро oc
банков-резидентов, oc банков-нерезидентов; oc операции, oc проводимые oc под oc залог oc
документарных oc ценных oc бумаг, oc выпущенных oc Банком oc (векселей oc и oc депозитных oc
сертификатов);
— oc oc договоры, oc определяющие oc общие oc принципы oc проведения oc операций oc и oc
не oc содержащие oc полный oc набор oc существенных oc условий oc конкретных oc сделок, oc в oc
том oc числе oc договоры oc покупки oc драгоценных oc металлов oc с oc субъектами oc добычи oc и oc
производства oc драгоценных oc металлов; oc операции oc с oc филиалами oc и oc подразделения-
ми oc ПАО oc «Сбербанк».
Постоянный oc oc анализ oc кредитного oc портфеля oc oc ПАО oc «Сбербанк oc России» oc
дает oc возможность oc выбрать oc способ oc рационального oc размещения oc ресурсов, oc
направления oc кредитной oc политики oc банка, oc снизить oc риск oc за oc счет oc распределения oc
кредитных oc инвестиций, oc принять oc решение oc о oc необходимости oc предоставления oc
кредитов oc клиентам.
ПАО oc «Сбербанк oc России» oc на oc постоянной oc основе oc совершенствуются oc
процедуры oc и oc методы oc управления oc кредитным oc риском, oc в oc том oc числе oc с oc учетом oc
изменяющейся oc макроэкономической oc ситуации, oc что oc позволяет oc банку oc достигать oc
поставленных oc целей oc и oc задач.
Кредитный oc риск oc является oc самым oc серьезным oc риском oc в oc группе oc
финансовых oc рисков oc банка oc ПАО oc «Сбербанк oc России», oc эффективность oc системы oc
управления oc рисками oc свидетельствует oc о oc высоком oc качестве oc ссудного oc портфеля.
В oc вышеуказанном oc положении oc определяются oc базовые oc принципы oc оценки oc
рисков oc по oc кредитному oc портфелю oc в oc целом oc и oc по oc каждому oc кредитному oc продукту, oc
предоставляемому oc Банком oc заемщикам, oc опираясь oc на oc систему oc лимитов oc рисков oc и oc
методику oc определения oc группы oc кредитного oc риска oc обязательств oc клиентов oc Банка, oc
позволяющую oc комплексно oc проанализировать oc каждый oc кредитный oc продукт, oc
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6982