Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология (на примере банка ВТБ (ПАО))
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
В систему органов внутреннего контроля Банка входят (рисунок 5):
Рисунок 5. Система органов внутреннего контроля Банка ВТБ
(ПАО)
Мониторинг СВК производится и организовывается постоянно со
стороны руководства и работников структурных подразделений Банка,
Департаментом внутреннего аудита.
Основные принципы организации внутреннего аудита Банка:
- постоянство деятельности. Служба внутреннего аудита Банка
функционирует на постоянной основе. С целью исполнения такого принципа
Банк определяет численность сотрудников СВА, ее структуру, обеспеченность
всеми информационно - техническими средствами на основе рисков
деятельности Банка, масштаба операций.
СВА включает в себя служащих, входящих в штат банка. Недопустима
передача функций СВА иной организации;
- независимость. Служба внутреннего аудита действует под
руководством Наблюдательного совета Банка. Данная служба не производит
деятельность, которая подвергается проверкам. Помимо всего прочего, доводит
до Наблюдательного совета вопросы, которые возникают при проведении
проверок. СВА осуществляет консультационную функцию и не имеет право
принимать участие в проведении банковских операций и иных сделок.
Руководитель СВА не вправе осуществлять подписи в платежных (расчетных),
Органы внутреннего контроля Банка ВТБ (ПАО)
Ответственные
работники,
отвечающие за
внутренний
контроль
Ревизионная
комиссия
Главный
бухгалтер
Органы управления Банка
(Общее собрание
акционеров,
Наблюдательный совет,
Правление, Президент)
51
бухгалтерских документах, иной документации, наряду с которыми банк
принимает банковские риски;
Руководитель СВА не несет обязанности, которые так или иначе не
связаны с реализацией функций внутреннего аудита.
- беспристрастность. В деятельность СВА никто не имеет право
вмешиваться. Банк должен обеспечить данное условие. Руководитель СВА не
назначает лицо, которое работало по совместительству;
- профессиональная компетентность. Оценивается с учетом характера
выполняемых обязанностей, способности к сбору, анализу и оценке
информации, уровня владения знаниями о банковской деятельности и методах
внутреннего контроля. Квалификационные требования к руководителю СВА
должны соответствовать квалификационным требованиям, которые
установлены ЦБ РФ. Квалификационные требования к сотрудникам СВА
устанавливаются должностными инструкциями банка.
- беспрепятственное и эффективное осуществление своих функций. СВА
должна производить проверки во всех направлениях работы банка. Объект
проверок – любой отдел/управление или же сотрудник Банка. Помимо этого,
СВА контролирует эффективность мер (по итогам проверок), которые
обеспечивают сокращение уровня определенных рисков, или документальное
оформление принятия решения о приемлемости уровня риска.
Взаимодействие службы внутреннего аудита со структурными
подразделениями Банка осуществляется на основе Регламента взаимодействия.
При осуществлении внутреннего аудита и исполнения своих функций
СВА взаимодействует со всеми подразделениями, Президентом банка и
Правлением банка по вопросам, находящимся в их компетенции.
Сотрудники банка содействуют СВА при выполнении ими своих
функций.
Служба внутреннего аудита осуществляет взаимодействие со
следующими организациями:
- Подразделения Банка России;
52
- Инспекции Федеральной налоговой службы РФ;
- Иные надзорные и контролирующие органы в Российской Федерации
по вопросам, входящим в компетенцию Службы внутреннего аудита;
- Компании и организации, являющиеся по отношению к Банку
клиентами, дебиторами и кредиторами, в рамках выполнения Службой своих
функций.
Информация о деятельности Службы внутреннего аудита Банка ВТБ
(ПАО) является конфиденциальной.
Итак, деятельность Службы внутреннего аудита Банка ВТБ (ПАО)
основывается на ряде принципов, которые обязаны соблюдать руководство
службы, а также ее сотрудники.
2.3. Методика проведения внутреннего аудита на примере Банка
ВТБ (ПАО)
Банк ВТБ (ПАО) проводит аудит в соответствии с Международными
стандартами аудита.
Основные методы осуществления аудиторских проверок, принятых в
Банке
1
:
- финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надежности учета
и отчетности;
- проверка соблюдения нормативно-правовых актов (банковского, о
рынке ценных бумаг, о налогах и сборах и пр.) и иных актов регулирующих и
надзорных органов, внутренних документов банка, программ, правил, порядков
и процедур;
- операционная проверка;
- проверка качества управления;
- иные методы, использование которых целесообразно в процессе
мероприятий внутреннего аудита.
1
Годовой отчет Банка ВТБ (ПАО) за 2017 год. Режим доступа:
file:///D:/Download/Annual%20Report%202017%20(4).pdf (дата обращения: 25.11.2018)
53
В ходе своей деятельности СВА изучает и проверяет вопросы, связанные
с операциями, осуществляемыми структурными подразделениями банка, а
также другие вопросы, которые предусматриваются в Планах проверок.
Департамент внутреннего аудита действует в рамках годового Плана
работы, который согласовывается Президентом, Председателем Правления
Банка и утверждается Наблюдательным советом Банка.
Вначале проведения проверок подготавливается программа, которая
содержит цели проверки и определяет основные риски банка, а также
механизмы формирования полного и эффективного контроля, а также сроки
реализации проверки.
Программу проверки утверждает руководитель Департамента и не
раскрывает ее, если это предусматривается внутренней документацией и
законами.
Процесс проведения внутренней аудиторской проверки бизнес-
процессов Банка состоит из ряда этапов
1
:
- инициирование аудита (распоряжение о проведении проверки);
- планирование проведения проверки (План и Отчет по
предварительному обследованию, задание на аудит);
- проведение аудиторских процедур (оценка дизайна контроля,
аудиторский тест);
- формирование результатов аудита (аудиторский отчет, акт разногласий
по аудиторскому отчету, подготовка корректирующих мероприятий);
- работа с материалами аудита (отчет по мониторингу исполнения
рекомендаций).
Заключения и предложения по итогам аудиторских проверок включают
в себя цели проверки, выполненные работы, отмеченные нарушения, а также
перечень рекомендаций по устранению их. Заключение подлежит согласованию
с аудируемыми областями, направляется в дальнейшем Председателю
1
Годовой отчет Банка ВТБ (ПАО) за 2017 год. Режим доступа:
file:///D:/Download/Annual%20Report%202017%20(4).pdf (дата обращения: 25.11.2018)
54
Правления Банка. Отчеты о проверках предоставляются Наблюдательному
совету 2 раза в год.
Общий принцип осуществления проверочных действий заключается в
сборе достаточного объема надежной, уместной, полезной и документально
оформленной информации, ее анализе на предмет реализованных и
потенциальных рисков и сравнении с требованиями нормативных документов,
формировании вывода о наличии либо отсутствии нарушений или проблем,
способных оказать влияние на состояние системы внутреннего контроля.
Аккумулируется информация путем истребования документации и
ознакомления с данными автоматизированных систем по направлениям.
Документация предоставляется проверяющим по их запросу, процедуры
оформления запросов зависят от расположения СВА Банка и аудируемых
подразделений филиалов, характера и содержания документации и обязаны
устанавливаться и доводиться до заинтересованных лиц.
Согласно требованиям руководителя СВА, копии документов
заверяются подписью руководителя филиала либо руководителя аудируемого
подразделения.
На базе полученных сведений, Департамент внутреннего аудита
осуществляет аналитику, которая состоит в исследовании разных показателей
деятельности Банка (бизнес-процессов), анализирует соотношения и
закономерности в целях установления отклонений, противоречий, искажений
отчетности.
Большая часть ревизионных действий основывается на проведении
анализа данных информационных систем, документации, отчетности,
видеоматериалов, опроса сотрудников, на проверке наличия денежных средств,
ценностей. В процессе таких действий проверяющий обязан убедиться в
соответствии производимых операций требованиям НПА и верности
отображения в бухгалтерском учете их эффективности и приемлемости уровня
рисков. Проверка наличия денежных средств осуществляется через ревизии в
кассах, а имущества - посредством выборочного осмотра.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7484