Материал: 5114

66

Д-т 47422 − номинальная стоимость выпущенных векселей.

К-т 52301-52307

Учёт ведётся на лицевых счетах в разрезе каждого векселя по срокам

погашения.

Учтённые на внебалансовом счёте 90701 бланки собственных векселей в

условной оценке один бланк – один рубль списываются следующей проводкой:

Д-т 99999

К-т 90701

2. Поступление денежных средств в оплату одного векселя:

Д-т 301,303, 202, банковский счёт − номинальная стоимость векселя

К-т 52301−52307

3. Начисление расходов в виде процентов:

Д-т 70606 символ 21804 − на сумму процентов, начисленных в течение

К-т 52501 срока обращения векселей

Начисление расходов в виде процентов, производится в последний рабочий

день каждого месяца за весь отчётный месяц.

Расчёт расходов в виде процентов производится со дня, следующего за днём

выпуска векселя по день его погашения включительно.

Аналитический учёт по счёту 52501 ведётся в разрезе каждого векселя.

4. Погашение векселей:

4.1. В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения векселя, осуществляется перенос его номинальной стоимости и начисленных процентов на счёт 52406 « Обязательства по выпущенным векселям к

исполнению» следующими проводками:

Д-т 52301−52307 − на номинальную стоимость векселя, с истекшим К-т 52406 сроком погашения

Учёт ведётся на лицевых счетах в разрезе каждого векселя.

Д-т 52501 − перенос суммы учтённых процентов, начисленных по К-т 52406 итогам каждого календарного месяца, подлежащих выплате сверх

номинальной стоимости.

Д-т 70606 символ 21804 – на сумму доначисленных процентов за К-т 52406 текущий месяц по дате погашения

67

4.2. В день предъявления к погашению вексель подлежит учёту на внебалансовом счёте 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»:

Д-т 90704 − на номинальную сумму векселей

К-т 99999

4.3. В день погашения векселя совершаются следующие проводки:

Д-т 99999

К-т 90704

Списывается с внебалансового учёта номинальная стоимость предъявленного к

погашению векселя.

Одновременно с балансовых счетов производится перечисление (уплата)

денежных средств за погашение векселя:

Д-т 52406

К-т 301,303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических

лиц.

4.4.При досрочном погашение и выплате по векселям в день предъявления:

-на сумму процентов, начисленных за текущий календарный месяц по дате выплаты:

Д-т 0606 символ 21804

К-т 52501;

-на номинальную стоимость векселя, предъявленного к погашению:

Д-т 52301−52307

К-т 301,303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц;

- на сумму начисленных процентов за период обращения векселя:

Д-т 52501

К-т 301,303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц.

4.5. При предъявлении векселя к досрочному погашению, но не оплате в день предъявления:

68

-на сумму доначисленных процентов за текущий календарный месяц по дате выплаты:

Д-т 70606 символ 21804

К-т 52501

-на номинальную стоимость векселя, предъявленного к погашению:

Д-т 52301−52307

К-т 52406

- на сумму начисленных процентов за период обращения векселя:

Д-т 52501

К-т 301,303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических

лиц;

- на сумму погашения номинальной стоимости векселя:

Д-т 52406

К-т 301, 303,банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических

лиц.

4.6. При неоплате векселя «по предъявлении» в день предъявления,

невыплаченные суммы в конце дня переносятся на счёт 52406, открытый по

каждому векселю.

Бухгалтерский учёт собственных дисконтных векселей Поступление денежных средств в оплату более одного векселя:

- на общую сумму размещения векселей :

Д-т 301,303,банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц К-т 47422;

- на цену размещения каждого векселя :

Д-т 47422 К-т 52301-52307;

- на сумму дисконта по каждому векселю :

Д-т 52503 К-т 52301-52307.

По счёту 52503 учёт ведётся на одном лицевом счёте в разрезе каждого дисконтного векселя.

Поступление денежных средств в оплату одного векселя:

69

Д-т 301,303, 202, банковский счёт − на номинальную стоимость векселя;

К-т 52301−52307; - на сумму дисконта по векселю:

Д-т 52503 К-т 52301 − 52307.

При предъявлении векселя к погашению по сроку, если погашение не осуществляется в день предъявления:

- внебалансовый учёт векселя, принятого к погашению, по номинальной стоимости:

Д-т 90704 К-т 99999;

-начисление и списание дисконта за текущий месяц по дате погашения:

Д-т 70606 символ 21804

К-т 52503.

Погашение векселя:

-списание с внебалансового учёта номинальной стоимости в день погашения:

Д-т 99999

К-т 90704 и одновременно - перечисление суммы по погашенному векселю:

Д-т 52301 − 52307

К-т 301, 303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц. При принятии векселя к досрочному погашению, но не оплате в день предъявления, невыплаченные суммы в конце рабочего дня переносятся на счёт

52406, открытый по каждому векселю.

При этом совершаются следующие проводки:

- внебалансовый учёт векселя, принятого к погашению, по номинальной стоимости:

Д-т 90704 К-т 99999;

-списание суммы дисконта, начисленного за текущий календарный месяц по дате погашения:

Д-т 70606 символ 21804 К-т 52503;

-на сумму уменьшения дисконта в связи с досрочным погашением:

Д-т 52301–52307 К-т 52503;

70

-на сумму подлежащую выплате при досрочном погашении векселя:

Д-т 52301–52307 К-т 52406.

Погашение векселя:

-списание с балансового учёта номинальной стоимости в день погашения:

Д-т 99999

К-т 90704 и одновременно - перечисление суммы по погашенному векселю:

Д-т 52406.

К-т 301, 303, банковский счёт 202 и счёт вклада (депозита) для физических лиц. Начисление и списание дисконта на расходы:

Д-т 70606 символ 21804 – на сумму дисконта, начисленного в течение К-т 52503. срока обращения векселей

Списание дисконта на расходы банка производится в последний рабочий день каждого месяца за весь отчётный месяц, а в части доначисленного за текущий месяц – в день, предусмотренный для их уплаты при погашении.

Расчёт расхода в виде дисконта производится со дня, следующего за днём выпуска векселя, по день его погашения включительно.

По счёту 52503 учёт ведётся в разрезе каждого векселя.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1.Назовите цели проведения операций, связанных с эмиссией депозитных и сберегательных сертификатов.

2.Перечислите обязательные реквизиты бланка сертификата.

3.Какие документы предоставляются в регистрирующий орган для регистрации условий выпуска депозитных и сберегательных сертификатов?

4.Каков порядок денежных расчётов по сертификатам?

5.В каких случаях осуществляется аннулирование государственной регистрации условий выпуска сертификатов?

6.Какие существуют отличия сертификатов от банковских векселей и банковских облигаций?

7.Каков порядок оформления цессии при передаче сертификатов новому владельцу?

8.Раскройте порядок выплаты процентов по сертификату в случае его досрочного предъявления к погашению.