Материал: 5114

71

9.Банком произведено погашение депозитного сертификата, приобретённого швейной фабрикой «Восток». Номинал депозитного сертификата – 5 000 000 руб., процентная ставка 15 % годовых, срок обращения 6 месяцев.

Раскройте порядок погашения депозитного сертификата, составьте распоряжение по погашению депозитного сертификата, начислению процентов, отразить бухгалтерские проводки.

10.ЗАО «Энергомаш» приобрело депозитный сертификат 28 марта 2006 года номинальной стоимостью 45 000 000 руб. со сроком погашения 28 марта 2007 года. Процентная ставка по депозитному сертификату – 11% годовых. ЗАО «Энергомаш» оформило цессию и передало депозитный сертификат АО «Восток» 25 октября 2006 года. По договору купли-продажи данный сертификат передаётся с выплатой процентов ЗАО «Энергомаш» в размере 10 % годовых.

28марта 2007 года депозитный сертификат был предъявлен к погашению АО «Восток».

Отразите порядок оформления цессии по депозитному сертификату. Составьте распоряжения и бухгалтерские проводки по покупке и погашению депозитного сертификата.

11.Какова цель выпуска банковских векселей?

12.Приведите классификацию банковских векселей.

13.Назовите обязательные реквизиты банковского векселя.

14.Опишите схему расчётов банковскими векселями.

15.Каким образом осуществляется погашение банковских векселей?

16.Какова цель и процедура проведения экспертизы банковского векселя?

17.Какова цель осуществления вексельного кредитования?

18.Раскройте содержание и схему вексельного кредитования.

19.Банк произвёл выпуск собственных векселей. АО «Дельфин» приобрёл 10 сентября 2005 г. пять банковских векселей (номиналом 100 000 руб. по цене

80 000 руб.)

Раскройте порядок приобретения банковских векселей и составьте распоряжения и бухгалтерские проводки по приобретению и погашению собственных векселей.

20.КБ «Кооперация» произвёл выпуск собственных процентных векселей. АО «Дальлес» 25 сентября текущего года приобрело 5 векселей по номинальной стоимости. Срок погашения векселей 25 апреля следующего года. Процентная ставка 10% годовых.

Кратко опишите характер выпуска собственных векселей коммерческими

72

банками. Составьте распоряжения и бухгалтерские проводки при продаже и погашении собственных векселей банка.

21. Кредитная организация выпускает депозитные сертификаты. ООО «Каскад» приобрело 10 сертификатов номиналом 100 тыс. руб. каждый. Срок обращения с 23 марта 2008 года по 23 марта 2009 года с выплатой 12 процентов годовых. Составьте проводки по приобретению и погашения депозитных сертификатов в установленный срок.

22.Коммерческий банк выпускает процентные векселя. АО «Компас» приобрело 20 векселей банка номинальной стоимость 200 тыс. руб. каждый. Срок обращения один год с 25 января 2008 г. по 25 января 2009 г. под 12% годовых. Составьте проводки по приобретению и погашению векселей в установленный срок.

23.АКБ «Процент» произвёл выпуск сберегательных сертификатов. Астахова Л.П. приобрела 10 сертификатов по 10 000 рублей каждый под 12% годовых. Срок обращения один год. Составьте проводки по покупке и погашению сберегательных сертификатов в установленный срок.

24.Наступил срок погашения дисконтных векселей АКБ «Статус». ООО «Волна» предъявило к погашению 25 простых векселей данного банка. Цена приобретения – 90 тыс. руб., срок обращения – один год, номинальная стоимость – 100 тыс. руб. Составьте распоряжение на погашение векселей и бухгалтерские проводки по возврату денежных средств ООО «Статус» за векселя.

25.АО «Радуга» приобрело 10 векселей АКБ «КРЕДО». Срок обращения векселей – один год, номинальная стоимость – 150 тыс. руб. Цена продажи – 135 тыс. руб. Составьте распоряжение на продажу дисконтных векселей и бухгалтерские проводки по отражению данной операции.

3. ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ТРЕТЬИХ ЛИЦ

3.1. Характеристика операций, проводимых кредитными организациями, с ценными бумагами других эмитентов

Кредитные организации осуществляют вложения собственных средств в ценные бумаги других эмитентов (государственные, муниципальные, корпоративные, в том числе в бумаги других кредитных организаций) с непосредственной целью:

получения дивидендов и процентов (инвестиционные операции с ценными бумагами − акциями и другими);

73

перепродажи таких ценных бумаг и извлечения из этой операции дохода в виде разницы между ценой их продажи и ценой приобретения (торговые операции с ценными бумагами);

обеспечения собственных операций (например, при привлечении кредитов под залог ценных бумаг) или собственных обязательств (например, для завершения операций РЕПО);

регулирования собственной ликвидности (размещение части временно свободных денег банка в более или менее надёжные бумаги, обратное превращение бумаг в деньги, когда в этом возникнет настоятельная потребность).

Формирование и управление данным портфелем ценных бумаг представляет собой процесс принятия инвестиционного решения относительно ценных бумаг, в которые осуществляются инвестиции, объёмов и сроков инвестирования.

Под вложениями в ценные бумаги, согласно требованиям ЦБ РФ, понимается стоимость ценной бумаги, включающая цену сделки по приобретению и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением.

Под вложениями в долговые обязательства понимается стоимость вложений в облигации. Под вложениями в долевые ценные бумаги понимается стоимость вложений в акции.

Банк России для классификации и учёта ценных бумаг третьих лиц вводит такие понятия, как первоначальное признание и прекращение признания ценной бумаги. Под первоначальным признанием понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на неё права собственности.

Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учёта на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закреплённых ценной бумагой.

В период нахождения ценных бумаг третьих лиц на балансе банка кредитная организация обязана минимизировать риски потерь путём:

-оценки (переоценки) их по текущей (справедливой) стоимости;

-создания резервов на возможные потери.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учётом процентных доходов (дисконта), начисляемых и получаемых в течении всего периода владения кредитной организацией данной ценной бумагой.

Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги, может не

74

являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечёт перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги.

Под текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признаётся сумма, за которую её можно реализовать при совершении сделки между хорошо

осведомлёнными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Данный термин применяется в международной практике при составлении финансовой отчётности по МСФО, поэтому ЦБ РФ с 2008 года ввёл данное понятие в банковскую отчётность, составляемую по РСБУ.

Банком применяются следующие методы определения справедливой стоимости:

Метод 1. Для ценных бумаг, обращающихся на организованных рынках, – ближайшая рыночная цена за последние 30 рабочих дней, рассчитанная организатором торгов, а в случае её отсутствия – ближайшая средневзвешенная цена за последние 30 рабочих дней. В случае отсутствия указанных цен, справедливая стоимость определяется как для неактивного рынка по Методу 3.

Метод 2. Для ценных бумаг, торгующихся на внебиржевых рынках, – последняя цена спроса, а в случаях её отсутствия – цена последней сделки по данным дилера, брокера, информационного агентства, регулирующего органа или иной службы (организации) предоставляющей (его) данную информацию. Данный метод применяется, если цены отражают фактические и регулярные рыночные сделки, совершаемые независимыми участниками рынка, или опубликованы в виде двусторонних твёрдых котировок участников активного рынка.

Метод 3. При отсутствии активного рынка первоначальное приобретение ценной бумаги представляет собой рыночную сделку или последняя оценка по данным активного рынка являются основой для оценки справедливой стоимости ценной бумаги. Если со времени самой последней рыночной сделки условия изменились, то соответствующее изменение справедливой стоимости оцениваемой ценной бумаги определяется путём обращения к текущим ценам или ставкам для аналогичных ценных бумаг с корректировкой, если это необходимо, на любые отличия от оцениваемой.

В случае невозможности применения Метода 3 для оценки справедливой стоимости ценной бумаги банком возможно применение оценки справедливой стоимости, рассчитанной как средняя оценок других участников рынка, путём анализа дисконтирования денежных потоков или другими принятыми методиками ценообразования по ценным бумагам.

При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на

75

сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией).

Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), при их выбытии

(реализации), определяемый одним из следующих способов:

-по средней стоимости ценных бумаг;

-по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных

бумаг (далее — способ ФИФО).

Применяемый способ устанавливается кредитной организацией в учётной

политике.

Банк вложения в ценные бумаги классифицирует по следующим признакам:

1.Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток.

2.Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

3.Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

4.Долговые обязательства, не погашенные в срок.

Классификация ценных бумаг осуществляется банком в зависимости от целей приобретения на основании соответствующего решения. Решения по классификации и переклассификации, а также по приобретению и реализации ценных бумаг принимаются с учётом иных внутренних нормативных документов банка, определяющих процедуры принятия решений, распределение прав, обязанностей и ответственности при осуществлении операций с ценными бумагами.

3.2. Расчёт цены и доходности ценных бумаг

Облигация имеет номинал (или номинальную цену), эмиссионную цену, курсовую цену, цену погашения.

Номинальная цена − это та величина в денежных единицах, которая обозначена на облигации. Как правило, облигации выпускаются с достаточно высоким номиналом. Например, в США чаще всего выпускаются облигации с номиналом 1 000 долл.

Эмиссионная цена облигации – это та цена, по которой происходит продажа облигаций их первым владельцам. Эмиссионная цена может быть равна, меньше