136
денежные средства поступили не вовремя, а с просрочкой, сотрудник банка просчитывает неустойку и в письменной форме, подписанной руководством банк, направляет требование об её уплате клиенту. В случае если задержка платежа более 7 рабочих дней, дело клиента передаётся Группе по работе с проблемными кредитами.
Продажа векселей
При наличии предложения о покупке сторонних векселей у банка до их срока платежа уполномоченный сотрудник банка составляет заключение о целесообразности сделки с учётом: доходности к погашению по векселю, доходности планируемой сделки, дохода по сделке.
Цена сделки при продаже векселей рассчитывается по формуле
P1 = Po (1 + i х d / 365), (54)
где Po – цена приобретения векселя; i – доходность по сделке;
d – срок нахождения векселя в портфеле банка плюс 2 дня.
В случае согласия клиента на условия банка по продаже векселей, уполномоченный сотрудник банка:
1.Составляет в двух экземплярах договор купли-продажи векселей и передаёт договора на подпись клиенту.
2.Проверяет полномочия лиц, подписавших договор купли-продажи с представляемыми клиентом документами.
3.Сверяет подписи и оттиск печати на договоре с представляемой клиентом карточкой образцов подписей и оттиска печати, доверенностью на уполномоченное лицо (в случае подписания договора лицом, действующим по доверенности).
4.Подписывает договоры купли-продажи векселей у уполномоченного лица
банка.
5.Передаёт векселя. Передача векселя покупателю осуществляется только после полной оплаты суммы, указанной в договоре (при отсутствии в договоре иных условий передачи векселей).
6.Подписывает акт приёма-передачи, заверяет подписи печатью. Один экземпляр договора купли-продажи и акт приёма-передачи передаёт клиенту.
При передачи векселя клиенту с совершением индоссамента в текст передаточной надписи вводится ректа-оговорка «без оборота на… (наименование банка)».
Уполномоченный сотрудник банка готовит распоряжение для бухгалтерской и депозитарной службы банка на осуществление проводок по отражению факта продажи векселя.
137
Мена векселей
Согласно статье 128 ГК РФ вексель как любая ценная бумага, является вещью, поэтому может выступать предметом договора мены. По договору каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне товар 9 вексель) в обмен на другой.
К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), если это не противоречит существу мены. При этом каждая из сторон признаётся продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Меной векселей являются следующие операции с векселями сторонних векселедателей:
1.Обмен сторонними векселями с контрагентом, не являющимся векселедателем векселей, участвующих в сделке.
2.Обмен сторонними векселями с контрагентом, являющимся векселедателем векселей, участвующих в сделке.
3.Обмен сторонних векселей на векселя банка.
Операции мены векселей совершаются на основании договора мены векселей. В случае, если при операции мены банк приобретает векселя не как первый держатель, то уполномоченный сотрудник банка проводит проверку факта выдачи приобретаемых векселей.
В случае операции мены, где предполагается получение банком векселей, по векселедателю которых у банка нет заключения о финансовом состоянии, уполномоченный сотрудник проводит анализ векселедателя.
Решение о мене векселей принимается Кредитным комитетом банка на основании заключения, подготовленного уполномоченным сотрудником. В заключении должны быть указаны оценочные стоимости пакетов обмениваемых векселей, порядок возмещения разницы между стоимостями пакетов. В случае положительного решения Кредитного комитета и согласия клиента на условия банка по мене векселей, производится оформление документов по мене. Порядок оформления документов аналогичен оформлению документов по покупке, продаже векселей.
Брокерские операции с векселями
Брокерские операции проводятся на основании заключённых договоров комиссии, договоров поручения или агентских договоров.
Договор на брокерское обслуживание может быть заключён на исполнение конкретной единичной операции или на определённый в договоре период времени,
138
в течение которого клиент даёт поручения банку на совершение той или иной операции путём заявок. Договора поручения и комиссии разрабатываются индивидуально по каждому клиенту.
Если заключён договор комиссии на продажу векселя, то клиент совершает на банк бланковый индоссамент. Тогда банк в соответствии со ст. 16 Положения «О простом и переводном векселе» будет являться законным векселедержателем, а собственником векселя до его продажи банком третьему лицу будет оставаться комитент, т.к. в соответствии со ст. 996. п. 1 ГК РФ, вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретённые комиссионером за счёт комитента, являются собственностью последнего.
Если же банк действует по договору поручения, то при передаче векселей от клиента индоссамент не совершается. При индоссировании банком векселя на третье лицо, он совершает индоссамент от имени доверителя со ссылкой на доверенность.
Банк выполняет поручения клиента на приобретение векселей только при наличии достаточной суммы денежных средств на лицевом счёте клиента, открытом для учёта средств клиента по брокерским операциям.
Действуя на основании договоров комиссии, банк заключает сделки по исполнению поручений клиентов от своего имени. Действуя на основании договоров поручения, при заключении сделок с третьими лицами, банк указывает, от имени кого он действует и на основании какой доверенности (необходимо указать дату и номер).
Банк должен выполнять поручения клиентов добросовестно и в порядке их поступления, если иное не предусматривается договором с клиентом или его поручением. Сделки, осуществляемые по поручению клиентов, во всех случаях подлежат приоритетному исполнению по сравнению с дилерскими операциями банка при совмещении им деятельности брокера и дилера.
Вслучае наличия у банка интереса, препятствующего осуществлению поручения клиента на наиболее выгодных для клиента условиях, уполномоченный сотрудник банка обязан немедленно уведомить последнего о наличии у него такого интереса.
Вслучае, когда банк совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны клиентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
139
По исполнении поручения брокер представляет клиенту отчёт и передаёт ему все полученные по договору (за минусом суммы вознаграждения, если это предусмотрено в договоре на брокерское обслуживание) денежные средства.
Форфетирование векселей
Коммерческие банки проводят операции по форфетированию векселей. Форфетирование (от фр. a forfait − целиком) − покупка банком у производителя (кредитора) коммерческих векселей, акцептованных покупателем (должником или плательщиком), срок по которым ещё не наступил, исключающая возможность регресса (обращения требования о взыскании долга) на предыдущих должников. Вексель передается банку (фейтору). Владелец векселя (производитель) получает сразу сумму долга за вычетом учётной ставки форфетирования, которая обычно выше, чем по другим формам кредитования. Величина ставки зависит от категории должника, сроков кредита, валюты (естественно, предпочтение отдаётся векселям, выписанным в устойчивых валютах). При наступлении срока платежа вексель предъявляется должнику от имени форфейтора. Внешне операция форфетирования схожа с операцией учёта векселя, но отличается объёмом прав и обязанностей форфейтора и покупателя векселя. Форфейтор не имеет права регресса к продавцу векселя, в то время как владелец векселя имеет право требовать выплаты по векселю у всех лиц, обозначенных на векселе.
Чаще всего форфетирование используется во внешней торговле. Векселя приобретаются на крупные суммы и на длительный срок (от 6 месяцев до 5 лет). Форфетирование обычно применяется как разовая операция, связанная с куплейпродажей отдельного векселя.
4.4. Организация бухгалтерского учёта векселей других эмитентов
Расчёты по приобретению векселей с физическими лицами могут осуществляться как в наличном, так и в безналичном порядке. Юридические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) производят только безналичные расчёты по покупке векселей других векселедателей.
Приём векселя кредитной организацией осуществляется на основании акта приёма-передачи векселя. После подписания акта вексель передаётся в кассу кредитной организации для помещения в хранилище ценностей и учитывается по счёту 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" в условной оценке 1 руб. за 1 вексель.
Векселя, приобретённые кредитной организацией, отражаются в зависимости от
140
срока платежа по векселю на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учёту векселей (счета 512–519 «Учтённые векселя») по покупной стоимости.
Срочные векселя со сроком платежа «на определённый день» и «во столько-то времени от составления» учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения на момент их приобретения, при наступлении срока платежа − на счёте «до востребования».
Векселя со сроком платежа «по предъявлении» учитываются на счетах «до востребования».
Векселя со сроком платежа «во столько-то времени от предъявления» до момента предъявления учитываются на счетах «до востребования», после предъявления – на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения с даты предъявления.
Векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определённого срока» учитываются до момента наступления определённого срока на счетах по срокам, фактически оставшимся до этого определённого срока на момент их приобретения, а в конце рабочего дня, предшествующего дате, определённой векселедателем как «не ранее», переносятся на счета «до востребования».
Сроки определяются с даты постановки векселя на баланс кредитной организации и исчисляются из расчёта точного количества календарных дней со дня, следующего за датой постановки векселя на учёт.
Приобретённые векселя принимаются к бухгалтерскому учёту и отражаются по балансовым счетам на основании выписок по счетам ДЕПО.
Приобретение векселя стороннего векселедателя по покупной стоимости отражается следующей проводкой:
Д-т 512 − 519 по лицевому счёту векселя К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
расчётные счета клиентов-векселедателей, 20202 «Касса кредитных организаций» (при покупке векселя у физического лица) (далее по тексту будет указываться только счёт 30102) – на покупную стоимость векселя.
Если кредитная организация не получает вексель в день перечисления денежных средств, то перечисленная за вексель сумма подлежит отражению на соответствующем счёте по учёту прочих размещённых средств до востребования, а при получении векселя переносится на соответствующий счёт по учёту векселя.
В последний рабочий день отчётного месяца по каждому приобретённому и непогашенному в отчётный период векселю формируется резерв на возможные потери по ссудам в соответствии с установленной категорией качества: