36
Д-т счёта 60320 «Расчёты с акционерами по дивидендам» К-т счёта 60322 «Расчёты с прочими кредиторами»;
б) перевод денежных средств с корреспондентского на накопительный счёт Д-т счёта 30208 «Накопительный счёт при выпуске акций» К-т счёта 30102 «Корреспондентский счёт»;
в) после регистрации отчёта об итогах выпуска Д-т счёта 30102 «Корреспондентский счёт»
К-т счёта 30208 «Накопительный счёт при выпуске акций» г) одновременно, зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал:
Д-т счёта 60322 «Расчёты с прочими кредиторами» К-т счетов 10207 − на сумму номинальной стоимости акций по лицевым
счетам акционеров;
К-т счёта 10602 «Эмиссионный доход» − на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью − в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций. Учёт производится на одном лицевом счёте.
6. Учёт операций при размещении акций путём конвертации в них ранее выпущенных акций.
6.1. При конвертации ранее выпущенных акций с меньшей номинальной стоимостью и увеличении уставного капитала путём увеличения номинальной стоимости акций, после регистрации отчёта об итогах выпуска, совершаются следующие проводки:
а) Д-т счетов 10207 − по лицевым счетам акционеров на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации
К-т счёта 60322 «Расчёты с прочими кредиторами».
И одновременно б) Д-т счёта(ов) по учёту средств, за счёт которых происходит увеличение
номинальной стоимости акций, в случае увеличения уставного капитала К-т счёта 60322 «Расчёты с прочими кредиторами»;
в) Д-т счёта 60322 − по лицевым счетам акционеров
37
К-т счетов 10207 − на сумму номинальной стоимости акций нового выпуска по лицевым счетам акционеров.
6.2. При конвертации ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций) путём уменьшения номинальной стоимости акций после регистрации отчёта об итогах выпуска, совершаются следующие проводки:
а) Д-т счетов 10207 − по лицевым счетам акционеров на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации
К-т счёта 60322 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам акционеров.
И одновременно б) Д-т счёта 60322 «Расчёты с прочими кредиторами»
К-т счетов 10207 − на сумму номинальной стоимости акций нового выпуска по лицевым счетам акционеров.
7. Учёт операций при изменении состава акционеров банка.
При изменении состава акционеров банка, включая изменение количества акций при совершении сделок купли-продажи между акционерами банка отражение в учёте производится внутренними проводками между соответствующими счетами:
Д-т счетов 10207 − по лицевым счетам акционеров на номинальную сумму проданных (переданных) акций К-т счетов 10207 − по лицевым счетам акционеров на номинальную сумму купленных (полученных) акций.
Учёт эмиссионного дохода
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества.
Под эмиссионным доходом кредитной организации в организационно-
правовой форме акционерного общества понимается:
- положительная разница между стоимостью (ценой) акций при их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций;
38
-разница, возникающая при оплате акций иностранной валютой, между стоимостью акций, рассчитанной исходя из официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России (далее − курс иностранной валюты, установленный Банком России) на дату зачисления средств в уставный капитал, и стоимостью акций, установленной в решении о выпуске акций;
-разница, возникающая при оплате акций облигациями федерального займа
спостоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счёта ДЕПО кредитной организации и ценой облигаций при оплате акций.
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчёт основного капитала после регистрации Банком России в установленном порядке отчёта об итогах выпуска.
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчёт основного капитала на основании данных балансового счёта 10602.
После регистраций отчёта об итогах выпуска эмиссионный доход переносится со счёта 60322 на счёт эмиссионного дохода 10602 следующей проводкой:
Д-т 60322
К-т 10602
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью.
Под эмиссионным доходом кредитной организации в организационно-
правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной)
ответственностью понимается:
- положительная разница между стоимостью долей кредитной организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала;
39
-разница между стоимостью долей, рассчитанной исходя из курса иностранной валюты, установленного Банком России на день поступления иностранной валюты в оплату уставного капитала кредитной организации, и
стоимостью долей, установленной в решении об оплате долей иностранной валютой;
-разница, возникающая при оплате долей облигациями федерального займа
спостоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене на день их зачисления на основной раздел счёта ДЕПО кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью включается в расчёт основного капитала после регистрации в установленном порядке изменения величины уставного капитала.
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью включается в расчёт основного капитала на основании данных балансового счёта
10602.
При внесении долей участниками в уставный капитал эмиссионный доход отражается на счёте 10602 следующей проводкой:
Д-т счёта учредителей К-т 10602.
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1.Перечислите типы и виды акций.
2.Охарактеризуйте привилегированные акции.
3.Какие виды облигаций выпускают коммерческие банки?
4.Что выступает обеспечением по собственным облигациям коммерческих банков?
5.В каких случаях выпуски облигаций регистрируются в территориальных учреждениях Банка России?
6.Какие выпуски ценных бумаг регистрируются в Департаменте?
7.Каким образом может быть увеличен уставный капитал банка?
8.Какие этапы включает процедура эмиссии ценных бумаг?
9.Какие документы должен представить банк-эмитент в регистрирующий
40
орган для регистрации выпуска ценных бумаг?
10.В каких случаях банку-эмитенту может быть отказано в регистрации выпуска ценных бумаг?
11.Объясните состав государственного регистрационного номера выпуска ценных бумаг.
12.Какую информацию должен содержать проспект эмиссии ценных бумаг?
13.Каким образом осуществляется размещение выпуска ценных бумаг?
14.В каких случаях регистрирующий орган вправе приостановить эмиссию ценных бумаг?
15.Каким образом осуществляется регистрация отчёта об итогах выпуска ценных бумаг?
16.В каких случаях регистрирующий орган вправе отказать в регистрации отчёта об итогах выпуска ценных бумаг?
17.Выберите правильные ответы по перечисленным операциям:
А. Зачисление денежных средств в валюте РФ и материальных ценностей в уставный капитал АКБ его при увеличении:
1.Д-т-20202 К-т-10207
2.Д-т-30102 Д-т-60322 К-т-10207 и К-т-30208 3.Д-т-60322 Д-т-30102 К-т-10207 К-т-30208
К-т-10602 и
Б. Покупателями акций при увеличении уставного капитала являются клиенты другой кредитной организации – перечисление в безналичном порядке, в валюте РФ:
1.Д-т-40701 К-т-30102 2.Д-т-30102 К-т-30208 3.Д-т-30208 К-т-60322
В. Поступление материальных активов в оплату долей при увеличении уставного капитала в форме ООО:
1.Д-т-60401 К-т-10208 2.Д-т-60401 К-т-60322 3.Д-т-60401 К-т-30208