41
Г. АО компания по иностранному туризму, обслуживаемая в Далькомбанке, оплатила 200 000 руб. за акции «Региобанка». Деньги поступили на накопительный счёт “Региобанка”.
1.Д-т-30108 К-т-60322
2.Д-т-30108 К-т-30102
3.Д-т-60322
К-т-30108
Д. Зачисление средств на корреспондентский счёт с накопительного счёта и увеличение уставного капитала:
1.Д-т-30208 |
и |
Д-т-60322 |
К-т-30102 |
|
К-т-10208 |
2.Д-т-30102 |
и |
Д-т-60322 |
К-т-30208 |
|
К-т-10208 |
3.Д-т-60322 |
и |
Д-т-60401 |
К-т-30208 |
|
К-т-10208 |
Ж. Оплата акций денежными средствами при формировании уставного капитала:
1.Д-т-40702, 30102 К-т-30208
2.Д-т-10207 К-т-20202, 30102
3.Д-т-30102, 20202 К-т-10207
З. Оплата акций наличными деньгами при формировании уставного капитала акционерного коммерческого банка
1.Д-т-20202 Д-т-30102 К-т-10207 и К-т-20202 2.Д-т-20202 Д-т-30208 К-т- 10207 и К-т-30102
3.Д-т-20202 К-т- 10207.
42
2. ВЫПУСК КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ СОБСТВЕННЫХ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ВИДЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
2.1. Порядок выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов, их учёт
Депозитные и сберегательные сертификаты могут выпускаться исключительно коммерческими банками, преследуя такие цели:
–привлечение депозитных ресурсов для активных операций банка;
–оформление межбанковских кредитов. Сделки на межбанковском рынке по покупке кредитных ресурсов так называемых «коротких денег» могут быть оформлены покупкой у банка-заёмщика депозитных сертификатов;
–расширение клиентуры банка путём диверсификации услуг, предоставляемых клиенту.
Правила обращения депозитных и сберегательных сертификатов регламентируются Банком России. В отличие от многих других бумаг нормативная база достаточно проста и представлена письмом Банка России от 10.02.1992 г. № 14 – 3 – 20 (с изменениями и дополнениями от 31.08.1998 г. и от 29.11.2000 г.) Эти нормативные акты определяют сберегательный (депозитный) сертификат как ценную бумагу, удостоверяющую сумму вклада, внесённую в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов
вбанке, выдавшем сертификат, или в любом его филиале.
Для получения права эмиссии сберегательных сертификатов банк должен удовлетворять следующим требованиям:
1)осуществление банковской деятельности не менее двух лет;
2)публикация годовой отчётности (баланса и отчёта о прибылях и убытках), подтверждённой аудиторской фирмой;
3)соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Банка России;
4)выполнение обязательных экономических нормативов;
5)выполнение обязательных резервных требований.
Коммерческий банк, решивший осуществлять выпуск сертификатов, составляет условия выпуска и обращения для каждого типа сертификатов отдельно. В двухнедельный срок, с даты принятия решения о выпуске, банк-эмитент направляет в Территориальное управление Банка России следующие документы:
43
1.Условия выпуска и обращения сертификата.
2.Макет бланка сертификата.
3.Нотариально заверенную копию банковской лицензии.
4.Баланс на последнюю отчётную дату.
5.Расчёт обязательных нормативов на последнюю отчётную дату.
6.Свидетельство о государственной регистрации.
В территориальном управлении Банка России документы рассматриваются не более двух недель.
В территориальном учреждении Банка России при соблюдении соответствующих требований со стороны коммерческих банков происходит регистрация условий выпуска и обращения сертификатов и делается запись в отдельном журнале условий выпуска сертификатов коммерческими банками. Запись осуществляется с указанием наименования банка-эмитента, даты предоставления условий выпуска в регистрирующий орган, а также прочих сведений о выпуске.
Далее один экземпляр зарегистрированных условий выпуска с макетом сертификатов направляется территориальным управлением Банка России не позднее следующего дня с момента их регистрации в Москву для внесения в реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций, который ведётся Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России.
Основаниями для отказа в регистрации условий выпуска могут быть:
1)несоответствие условий обращения действующему законодательству;
2)несвоевременное представление банком необходимых для регистрации документов;
3)применение Банком России к банку-эмитенту санкций в виде ограничения или запрета на проведение операций по привлечению денежных средств во вклады;
4)реклама выпуска сертификатов до регистрации условий выпуска;
5)иные предусмотренные законодательством случаи.
Изготовление бланков сберегательных и депозитных сертификатов как именных, так и на предъявителя, а также дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам производится только полиграфическими предприятиями, получившими от Министерства финансов Российской Федерации лицензию на производство бланков ценных бумаг в соответствии с
44
техническими требованиями к ценным бумагам и их реквизитам, установленными Министерством финансов Российской Федерации. Бланки приложений к именному сертификату изготавливаются одновременно с бланком сертификата.
Различие между депозитными и сберегательными сертификатами состоит в следующем:
−сберегательные сертификаты предназначены в Российской Федерации для физических лиц, а депозитные – для юридических. Такое разделение безусловно не соответствует реалиям рыночной экономики, но до настоящего времени не внесено изменений в законодательную базу;
−все расчёты по депозитным сертификатам на территории нашей страны могут осуществляться исключительно в безналичной форме. Владельцами (бенефициарами) депозитного сертификата могут выступать только юридические лица, зарегистрированные в России, а сберегательного – физические лица – российские граждане или граждане тех стран, где российский рубль является официальным платёжным средством;
−в зарубежной практике различие между депозитным и сберегательным сертификатом заключается не в круге инвесторов, а в сроках обращения. Для депозитных сертификатов продолжительность обращения значительно короче, чем для сберегательных.
Остановимся более подробно на характеристике депозитных и сберегательных сертификатов:
1.Сертификаты бывают именными и на предъявителя.
2.Сертификаты выпускаются как в разовом порядке, так и сериями.
3.Депозитные и сберегательные сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации. Выпуск сертификатов в иностранной валюте не допускается.
В соответствии с действующим российским банковским законодательством денежные обязательства, возникающие при выпуске и обращении сертификатов, могут быть оплачены нерезидентами только с рублёвых счетов.
4.Cертификаты не могут служить расчётным или платёжным средством за проданные товары или оказанные услуги.
5.Сертификаты должны быть срочными. Срок обращения по сертификатам (с даты выдачи сертификата до даты, когда владелец сертификата получает право востребования суммы по сертификату) ограничивается договором и условиями обращения. Если срок получения вклада (депозита) по сертификату
45
просрочен, то банк должен выплатить как основную сумму, так и проценты, но только за время обращения сертификата, а не за период, прошедший с обозначенного на сертификате момента погашения до момента реального предъявления. Таким образом, в случае, если срок получения депозита или вклада по сертификату просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования, по которому банк несёт обязательство оплатить обозначенную в нём сумму немедленно, по первому требованию владельца. Банк может предусмотреть возможность досрочного предъявления к оплате срочного сертификата. При этом банк выплачивает владельцу такого сертификата сумму сертификата и проценты по пониженной ставке, устанавливаемой банком при выдаче сертификата.
6. Депозитные и сберегательные сертификаты – строго формальный документ. Это означает, что в нём предусмотрено отражение определённого набора сведений – обязательных реквизитов. Отсутствие какого-либо из этих реквизитов лишает документ права именоваться сертификатом. Для сертификатов предусмотрены следующие обязательные реквизиты:
−метка (наименование). Свидетельствует о том, что это именно сертификат и выражается в форме заглавия «Депозитный (сберегательный) сертификат», а также упоминания о том, что это сертификат, непосредственно в тексте;
−указание на причину выдачи (внесение депозита или сберегательного вклада);
−дата внесения депозита или сберегательного вклада;
−размер депозита (вклада);
−безусловное обязательство банка вернуть сумму, внесённую на депозит или вклад. Под безусловностью в данном случае следует понимать то, что возврат не может быть оговорён какими-либо условиями, как-то: выполнение контракта, поставка продукции, изменение в финансовой ситуации и вообще что-либо, накладывающее ограничения на возможность бенефициара получить свой вклад;
−дата востребования суммы по сертификату;
−ставка процента за пользование депозитом (вкладом);
−сумма причитающихся процентов;
−наименование банка-эмитента сертификата;
−для именного сертификата – наименование бенефициара;
−подписи двух уполномоченных сотрудников банка и печать.
Продажа депозитных (сберегательных) сертификатов производится коммерческими банками путём заключения договора купли-продажи.
Оформление и выдача сертификатов производится специалистом банка,