46
который заполняет бланк сертификата на пишущей машинке, принтере или от руки чернилами, шариковой ручкой или типографским способом. Сумма прописью должна начинаться с прописной буквы в начале строки. Слово «рублей» указывается вслед за суммой прописью без оставления свободного места. В случае расхождения в обозначении сумм прописью и цифрами действительной считается сумма прописью.
Проставление подписей и печатей коммерческим банком на сертификате типографским способом не допускается.
Сертификаты должны иметь корешки, составляемые в соответствии с законодательством ЦБ РФ.
При выписке сертификата банк заполняет все реквизиты корешка сертификата. Корешок сертификата подписывается владельцем сертификата или его уполномоченным лицом согласно доверенности, оформленной в соответствии с действующим законодательством, отделяется от сертификата и хранится в банке-эмитенте.
7.Банк в соответствии с российским и банковским законодательством не может в одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) обусловленную в сертификате ставку процентов, установленную при выдаче сертификатов.
8.Требования Налогового кодекса и ведения бухгалтерского учёта в банках предусматривает обязательное начисление процентов по сертификатам не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчётного месяца.
9.Уступка требования по сертификату может быть совершена только в течение срока обращения сертификата и на всю сумму сертификата. Частичная цессия недействительная, все ограничивающие её условия считаются ненаписанными и недействительными.
Обращение сертификатов после их выдачи осуществляется в соответствии с условиями и на основании договоров. Если по именному сертификату происходит переход прав требования от одного владельца к другому, следует оформить уступку прав требования (цессию). Для передачи прав другому лицу, удостоверенных сертификатом на предъявителя, достаточно вручения сертификата этому лицу.
Уступка требования по именному сертификату оформляется на оборотной стороне такого сертификата или на дополнительных листах (приложениях) к именному сертификату двусторонним соглашением лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение об уступке требования по депозитному сертификату подписывается с каждой
47
стороны двумя лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатью юридического лица. Каждый договор об уступке нумеруется цедентом. Договор об уступке требования по сберегательному сертификату подписывается обеими сторонами лично.
Условие непрерывности оформления цессии должно быть обязательным. Требуется также уведомлять должника о передаче прав требования, однако
его согласия не требуется. В сертификатах должно соблюдаться условие непрерывности оформления цессии. При погашении сертификатов коммерческий банк в обязательном порядке проверяет непрерывность ряда договоров уступки прав требования и соответствие наименования, печати и подписей уполномоченных лиц владельца в именном сертификате этим же реквизитам в заявлении на зачисление средств.
При предъявлении сберегательных сертификатов к оплате необходимо представить:
-заявление на оплату сертификатов;
-документ, удостоверяющий личность;
-свидетельство о постановке на учёт в налоговой органе;
-страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
-нотариально удостоверенную доверенность на право предъявления сертификата к платежу в случае передачи полномочий другому лицу.
Юридические лица, погашающие депозитные сертификаты обязаны предъявить следующие документы:
-заявление на оплату сертификата;
-документ, удостоверяющий личность;
-карточку образцов подписей и оттиска печати (или её нотариально заверенную копию);
-свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц;
-устав;
-если представитель юридического лица действует по доверенности, то необходимо предъявить доверенность, которая затем остаётся в банке.
После получения депозитных (сберегательных) сертификатов коммерческие банки проводят экспертизу подлинности ценной бумаги. Банк проверяет непрерывность ряда договоров уступки требования, а также соответствие наименования, печати и подписей уполномоченных лиц владельца в именном
48
сертификате этим же реквизитам в заявлении на зачисление средств. При отсутствии лиц, поставивших подписи на сертификате, заявление может быть подписано другими уполномоченными лицами и сопровождаться соответствующей доверенностью. Результаты экспертизы оформляются решением экспертной комиссии по проверке подлинности сертификатов.
По сертификатам, прошедшим полную проверку, банк-эмитент осуществляет платежи по реквизитам владельца сертификата, указанного в заявлении.
В случае утери сертификата восстановление прав по утраченным сертификатам на предъявителя осуществляется в судебном порядке. Восстановление прав по утраченным именным сертификатам осуществляется банком, выпустившим их в обращение. В случае утраты именного сертификата законный владелец вправе обратиться к банку, выдавшему сертификат, с письменным заявлением о выдаче дубликата. Если на заявленное требование законным держателем сертификата получен отказ, он вправе обжаловать его в судебном порядке.
Аннулирование государственной регистрации условий выпуска сертификатов:
1)по решению банка-эмитента после изъятия из обращения и погашения выпущенных сертификатов на основании представленного банком решения и подтверждения, что все сертификаты погашены;
2)на основании приказа Банка России о внесении записи о ликвидации банка-эмитента в Книгу государственной регистрации кредитных организаций;
3)при реорганизации коммерческого банка решение об аннулировании условий выпуска принимает банк, являющийся правопреемником.
Территориальные учреждения Банка России письменно сообщают Департаменту лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России об аннулировании регистрации условий выпуска для исключения их из Реестра условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций.
Бухгалтерский учёт депозитных и сберегательных сертификатов в банках
Учёт операций по покупке, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов отражается в полном разделе балансовых счетов коммерческого банка согласно положению 385-П от 16.07.2012 г. «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
49
Сертификаты должны быть срочными. При условии выпуска депозитных (сберегательных) сертификатов в документарной форме коммерческий банк на основании счёта-фактуры, поступившей из типографии, производит оплату стоимости бланков сертификатов. Перечисленная сумма до поступления изготовленных бланков сертификатов и поступления их в банк учитывается на счёте 60312 «Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А):
Д-т 60312
К-т счёта типографии.
Доходом по сертификатом является выплачиваемый процент. Процентные ставки по сертификатам устанавливаются уполномоченным органом кредитной организации. В случае досрочного предъявления сертификата к оплате владельцу выплачивается сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам «до востребования», если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.
Коммерческий банк не может в одностороннем порядке изменить процентную ставку, обозначенную на сертификате.
Если срок получения вклада (депозита) по сертификату просрочен, то кредитная организация несёт обязательство оплатить обозначенные в сертификате суммы вклада и проценты по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты не начисляются.
Поступившие из типографии бланки депозитных (сберегательных) сертификатов должны быть отражены по внебалансовому счёту 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» (А) в условной оценке 1 рубль = 1 бланк:
Д-т 90701 К-т 99999.
При этом стоимость поступивших сертификатов, учтённая на счёте 60312 «Расчёты с поставщиками и покупателями», относится на расходы банка по счёту 70606 «Расходы» (А):
Д-т 70606
К-т 60312.
Аналитический учёт по обращению депозитных и сберегательных сертификатов по номинальной стоимости на пассивных балансовых счетах второго порядка, открываемых в соответствии со сроком обращения:
Счёт 52101 «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения до
50
30 дней» Счёт 52201 «Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком
погашения до 30 дней » Счёт 52102 «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от
31 до 90 дней » Счёт 52202 «Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком
погашения от 31 до 90 дней » Счёт 52103 «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от
91 до 180 дней » Счёт 52203 «Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком
погашения от 91 до 180 дней » Счёт 52104 «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от
181 до 1 года» Счёт 52204 «Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком
погашения от 181 до 1 года» Счёт 52105 «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от
1 года до 3 лет» Счёт 52205 «Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком
погашения от 1 года до 3 лет» Счёт 52106 «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения
свыше 3 лет» Счёт 52206 «Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком
погашения свыше 3 лет».
При приобретении депозитных и сберегательных сертификатов юридическими лицами в коммерческом банке данная операция отражается по
балансу следующей проводкой:
Д-т разные счета
К-т 52101 – 52106 или 52201 – 52206.
Если производится выпуск сертификатов по номинальной стоимости сертификата в документарной форме, то бланки депозитных и сберегательных сертификатов списываются с внебалансового счёта 90701 в условной оценке:
Д-т 99999 К-т 90701.
Выпущенные банком депозитные и сберегательные сертификаты с истекшим сроком обращения переносятся на пассивные счета по учёту обязательств по выпущенным ценным бумаг к исполнению (счёт 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты с истекшим сроком обращения» и счёт 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты с истекшим сроком обращения»).
По окончании срока сертификата средства должны быть перечислены на указанные счета 52403 и 52404, то есть