5. При проверке правильности совершения операций по покупкепродаже наличной иностранной валюты аудитор проверяет электронный реестр. Реестр ведётся по всем валютам, за исключением:
A)приём денежных знаков иностранного государства, чеков для направления на инкассо;
B)покупка продажа чеков за иностранную валюту;
C)приём наличной иностранной валюты для зачисления на
банковские счета физических лиц с использованием платёжных карт. 6. Бухгалтерский учёт валютных операций ведётся в банке в
разрезе данных:
A)только синтетического учёта;
B)только аналитического учёта;
C)синтетического и аналитического учёта.
7. Синтетический учёт должен вестись:
A)только в иностранной валюте;
B)только в рублях;
C)в двойной оценке.
8. Размер чистой открытой валютной позиции по каждому виду иностранной валюты в отдельности составляет:
A)не более 20 % от собственных средств (капитала);
B)не более 8,25 % от собственных средств (капитала);
C)не более 10 % от собственных средств (капитала).
9. |
Банк как агент валютного контроля осуществляет проверку : |
A) |
полноты и своевременности поступления выручки от экспорта; |
B) |
выполнения обязательств по продаже иностранной валюты на |
внутреннем рынке РФ; |
|
C) |
верно A и B. |
10. |
Счета 706 01, 706 06 ведутся: |
A)в рублях;
B)иностранной валюте;
C)рублях и иностранной валюте.
Вариант 2
1. |
Аудит конверсионных сделок НЕ включает: |
A) |
проверку введения внебалансового учёта; |
B) |
проверку правильности формирования курсовой разницы; |
C) |
проверка правильности организации деятельности |
уполномоченного банка (филиала) и ВСП. |
|
2. |
Текущие счета в иностранной валюте открываются: |
A) |
физическим лицам для совершения расчётных операций, не |
связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой; B) юридическим лицам, не являющимися КО, а также ИП или
физическим лицам, занимающимся частной практикой;
C) физическим лицам, занимающиеся частной практикой.
3. Сделки с немедленной поставкой валюты, либо с поставкой валюты на срок не более двух рабочих дней – это:
96
A)кассовые сделки;
B)срочные сделки;
C)сделка «tomorrow».
4. Для определения валютного риска определяется открытая валютная позиция
A)по каждому виду иностранной валюты;
B)только по рублям;
C)по всем валютам в сумме.
5.Величина суммарной открытой валютной позиции по всем видам иностранных валют должна составлять:
A)не более 8,25 % от собственных средств (капитала);
B)не более 20 % от собственных средств (капитала);
C)не более 10 % от собственных средств (капитала).
6.Документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осуществления сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом – это:
A)ведомость банковского контроля;
B)отчёт об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте;
C)паспорт сделки.
7.Чистая открытая валютная позиция оценивается:
A)на конец каждого операционного дня в рублях;
B)на конец каждого операционного дня в иностранной валюте;
C)в конце месяца по всем валютам.
8.К кассовым сделкам относят:
A)today, tomorrow, swap;
B)today, tomorrow, spot;
C)swap, spot, today.
9. Операции носящие характер обменной операции и совершающиеся в двух различных валютах (купля-продажа наличной и
безналичной иностранной валюты; начисление, получение (уплату) доходов (расходов):
A)не влияют на валютную позицию;
B)влияют на валютную позицию.
10.Переоценка средств в иностранной валюте должна отражается:
A)на счетах по учёту доходов и расходов банка;
B)счетах по учёту нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты;
C)корреспондентских счетах кредитных организаций.
Контрольные задания Задача 1
В Сбербанке 30 ноября совершены следующие операции: Ивановой Н. И. продано 1000 долларов США.
Куплено банком у Петрова П. П. 2000 долларов США. Официальный курс 1 USD = 33,20 RUR.
97
Курс продажи 1 USD = 33,30 RUR.
Курс покупки 1 USD = 32,95 RUR.
Необходимо отразить операции в учёте и указать документы, которыми данные операции оформляются.
Задача 2 Между банком Уссури (продавец) и Банком Москвы (покупатель) заключена
сделка в сумме 150 000 долларов. Курс сделки = 33,20 рубля за доллар. Курс ЦБ РФ = 32 рублей за доллар.
а) сделка с поставкой today;
б) сделка с поставкой tomorrow.
В банке Уссури были совершены следующие проводки:
а) 1) Дт 301 02 840 – 150 000 USD
Кт 474 08 810 – 4 980 000 RUR
2) Дт 474 07 840 – 150 000 USD = 4 800 000 RUR
Кт 301 09 840 – 150 000 USD = 4 800 000 RUR.
б) 1) В момент наступления даты валютирования:
Дт 96801 810 – 180 000 RUR
Дт 96001 840 – 150 000 USD = 4 800 000 RUR Кт 93001 810 – 4 980 000 RUR.
2) Отражение на балансовых счетах аналогично сделкам today
Для проведения проверки аудитору были представлены следующие документы:
ежедневные балансы, лицевые счета доходов и расходов, корреспондентских счетов, документы дня.
Необходимо:
-определить полноту представления документов для проверки;
-выявить ошибки, допущенные в бухгалтерском учёте;
-привести пример заключения и рекомендаций аудитора по данной проверке;
-написать бухгалтерские проводки по исполнению сделки в Банке Москвы. Задача 3 1 ноября между банком Восточный экспресс (продавец) и СКБ-банком
(покупатель) заключена сделка на сумму 150 000 долларов. Курс сделки в момент заключения = 32 рублей за доллар.
Курс ЦБ РФ = 31 рублей за доллар. Срок сделки = 20 дней с момента заключения. Курс доллара в течение месяца изменялся несколько раз:
11 ноября – 31,50 руб., 15 ноября – 31,80 руб.
В банке Восточный экспресс были совершены следующие проводки:
01.11.2013.
Дт 933 03 810 – 4 800 000 RUR
Кт 963 03 840 – 150 000 USD = 4 650 000 RUR
Кт 968 01 810 – 150 000 RUR
11.11.2013.
Дт 968 01 810 Кт 963 03 840 – 75 000 RUR 14.11.2013.
Дт 933 02 810 Кт 933 03 810 – 4 800 000 RUR
98
Дт 963 03 840 Кт 963 02 840 – 150 000 USD = 4 725 000 RUR 15.11.2013.
Дт 968 01 810 Кт 963 02 840 – 45 000 RUR 20.11.2013.
Дт 963 01 840 – 150 000 USD = 4 770 000 RUR Кт 933 01 810 – 4 800 000 RUR
Дт 968 01 810 – 150 000 RUR
Для проведения проверки аудитору были представлены следующие документы: ежедневные балансы, договоры о заключении сделок, документы дня.
Необходимо:
-определить полноту представления документов для проверки;
-определить вид и тип сделки;
-выявить ошибки, допущенные в бухгалтерском учёте;
-привести пример заключения и рекомендаций аудитора по данной проверке. Задача 4 В банке осуществляются операции по покупке-продаже наличной
иностранной валюты за наличные рубли. 30.07.2013 банком совершены следующие операции по покупке продаже иностранной валюты за наличные рубли в кассе:
Петрову П. П. продано 5000 USD
Куплено у Сидорова А. А. 1000 долларов USD.
Распоряжением по банку были установлены следующие курсы обмена наличной иностранной валюты за наличные рубли:
Доллары США покупка – 30,10; продажа – 30,70.
Курс ЦБ составил на 30.07.2013 30,50 рублей за 1 доллар США. В бухгалтерском учёте банка 30.07.2013 указанные операции нашли следующие отражения:
Дт 202 02 840 |
152500RUR (5000 USD) |
Кт 202 02 810 |
153500 RUR |
Дт 706 06 810 |
1000 RUR |
Дт 202 02 840 1000 USD (30500RUR) |
|
Кт 202 02 810 |
30700 RUR |
Дт 706 06 |
200 RUR |
Для проведения проверки правильности ведения банком аналитического и синтетического учёта операций в иностранной валюте аудитору были предоставлены следующие документы:
-ежедневные балансы;
-оборотные ведомости;
-книга открытых лицевых счетов;
-документы дня;
-учётная политика банка. Задание:
Какие ошибки в бухгалтерском учёте допущены банком?
Определить полноту предоставления аудитору документов для проверки. Привести пример заключения и рекомендаций аудитора по данной ситуации.
99
6. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
6.1.Проверка ведения и отражения в учёте пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами.
6.2.Аудиторская проверка активных операций с ценными бумагами и
профессиональной деятельности коммерческих банков на рынке ценных бумаг. 6.3. Проверка правильности создания, учёта и использования резерва на
возможные потери по ценным бумагам.
6.1. Проверка ведения и отражения в учёте пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами
Целью аудита операций с ценными бумагами является установление соответствия совершённых операций с ценными бумагами, к ним относятся:
проверка законности сделок с ценными бумагами и правильности их оформления;
экспертиза проспекта ценных бумаг;
положение о конвертации, выплате дивидендов, выкупе ценных бумаг;
экспертиза правильности определения рыночной стоимости ценных бумаг;
экспертиза проведения дополнительных эмиссий и правильности их бухгалтерского учёта;
оценка степени финансового риска и целесообразности приобретения ценных бумаг;
проверка начисления, выплаты дивидендов, процентов и отражения этих операций в бухгалтерской отчётности;
проверка правильности налогообложения операций с ценными бумагами;
выявление фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности, а также правовых актов РФ при осуществлении операций с ценными бумагами.
Аудитор может использовать следующие методы:
аналитический – предполагает выполнение анализа операций с ценными бумагами, их отражение в отчётности;
статистический – основан на факторном анализе, использовании индексного метода выборок, группировок и сравнений;
нормативный – основан на использовании имеющихся нормативов эффективности тех или иных операций с ценными бумагами, нормативных значений фондовых индексов;
экспертный – применяется при сложности учета операций с ценными бумагами, года для определения фактического состава этих операций необходима специальная экспертиза;
фактической проверки – аудитор проверяет наличие ценных бумаг, отчёты о движении ценных бумаг, бухгалтерскую отчётность по операциям с ценными бумагами, делает официальные запросы с целью подтверждения фактора совершения отдельных операций, опрашивает держателей ценных бумаг и т.д.
100