Материал: 5301

Цель – оценка обоснованности выдачи ссуд с учётом информированности кредитной организации о правовом статусе, характере бизнеса и финансовой устойчивости клиента.

Аудитор должен дать оценку разработанной и действующей в банке методике по анализу финансового состояния заёмщиков и оценке связанного с ним кредитного риска.

Финансовое состояние заёмщика должно быть оценено как хорошее, среднее и плохое исходя из характеристик, изложенных в п. 3.3, 3.4 Положения ЦБ РФ «О порядке формирования резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26. 03.2004 № 254-П.

Руководствуясь оценкой финансового состояния заёмщика (на основе анализа его баланса и расчёта коэффициентов кредитоспособности), а также оценкой качества обслуживания долга, аудитор должен проверить правильность отнесения кредитного требования к одной из пяти групп кредитного риска, используя для этого матричную таблицу (таблица 10).

Таблица 10 — Распределение кредитного требования по группам риска

Анализ обеспеченности ссуд

При анализе обеспеченности ссуд аудиторам обозначаются следующие цели:

-Формирование выводов о рискованности проводимой кредитной политики.

-Выработка углублённого представления о приемлемости, составе и качестве представленного заёмщиками обеспечения.

Этапы анализа:

1. Оценка структуры кредитного портфеля на предмет:

-степени обеспеченности выданных ссуд;

-состава обеспечения по основным его видам.

2. Запрос у сотрудников необходимых сведений:

-общий объём ссудного портфеля на квартальные даты

-объём и доля обеспеченных ссуд с разбивкой по видам обеспечения:

а) залог имущества клиента с подразделением на недвижимость, товарноматериальные ценности, векселя, ценные бумаги и т.д.;

121

б) гарантии с указанием основных гарантов; в) поручительства с указанием основных поручителей. - объём и доля необеспеченных ссуд.

3.Оценка правомерности и эффективности использования конкретных видов обеспечения.

4.Изучение правомерности и эффективности использования залога имущества клиентов путём оценки:

 права собственности на предмет залога;  ликвидности;  обоснованности цены;

 организации контроля за состоянием заложенного имущества;  места и способа хранения заложенных ценностей.

5.Изучение правомерности и эффективности использования гарантий и поручительств путём рассмотрения работы кредитной организации по оценке дееспособности и кредитоспособности гаранта (поручителя)

Анализ работы кредитного комитета

Ознакомление с правовой основой деятельности кредитного комитета аудитор осуществляет на основании:

- приказа по кредитной организации о создании данного органа и его составе;

- положения, регламентирующего функции, права, обязанности, порядок работы.

При изучении данных документов следует обратить внимание: - на дату и лицо, утвердившее указанные документы; - состав данного органа;

- направленность работы кредитного комитета не только на решение текущих, но и стратегических задач.

Ознакомление с протоколами заседаний кредитного комитета, конкретизирующими содержание и порядок его работы:

- круг вопросов, обсуждённых на заседании; - периодичность заседаний кредитного комитета;

- порядок проведения заседаний и принятия решения; - характер принятия решений.

Проверка системы управления кредитными рисками

Цель – оценка деятельности кредитной организации и её сотрудников по минимизации кредитных рисков, которым она подвержена.

Направления проверки

-анализ работы кредитного комитета, призванного управлять кредитным риском;

-анализ процедуры рассмотрения кредитной заявки;

-анализ информации о заёмщике;

-анализ обеспеченности ссуд;

-оценка правильности оформления залоговых обязательств;

-оценка контроля кредитной организации за своевременностью возврата ссуд.

122

Аудитору следует учесть, что при окончательной классификации ссудной и приравненной к ней задолженности банк должен принять во внимание ряд факторов, которые препятствуют внесению кредитных требований в группу риска, исходя из формализованных критериев.

Так, в частности если у заёмщика в течение периода более одного квартала отсутствует финансовая и другая, предусмотренная Положением 254-П информация, то ссуда классифицируется не выше II категории качества с формированием резерва в размере не менее 20%. Если по заёмщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, то ссуда классифицируется не выше III категории качества с формированием резерва в размере не менее 50%.

Проверка работы кредитной организации по созданию резервов

Основной проблемой аудита является проверка применяемых в банке процедур по оценке кредитного риска для формирования резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (РВПС), разработанное в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, но с учётом особенностей кредитуемой банком клиентуры, применяемых форм обеспечения возвратности ссуд, используемой методики оценки платёжеспособности и кредитоспособности заёмщиков, существующего порядка создания резерва в многофилиальном банке и т.д.

Основополагающие принципы, заложенные ЦБ РФ в систему резервирования средств для покрытия кредитных рисков:

-обязанность создания РВПС;

-формирование РВПС только под основную сумму долга;

-определение качества ссуды, т.е. степени кредитного риска, на комплексной основе;

-образование РВПС под каждую ссуду в отдельности;

-распределение ссуд по группе кредитного риска;

-определение для всех ссуд одного заёмщика единой группы кредитного риска;

-необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС;

-создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов;

-достоверность отражения изменений резерва в учёте и отчётности банка.

Оценка контроля кредитной организации за своевременностью возврата ссуд

С целью оценки деятельности банка за своевременностью возврата ссуд аудитором запрашиваются у сотрудников сведения, характеризующие:

объём ссудной задолженности на квартальные даты аудируемого

периода;

объём и удельный вес просроченной задолженности по ссудам на те же

даты;

123

структуру просроченной задолженности в разрезе длительности, клиентов и причин;

объём, удельный вес просроченной задолженности по ссудам инсайдеров и работников кредитной организации.

Анализ аудитором полученных сведений на предмет оценки включает: - объём, структуру и длительность просроченных ссуд; - причины, вызвавшие задолженность по конкретным заёмщикам; - работу банка с проблемными ссудами;

- роль кредитного комитета в работе с проблемными ссудами.

Проблемными кредитами считаются такие, в отношении которых у банка возникли сомнения в отношении его субъекта, объекта и обеспечения.

Вбанках должен быть создан специальный отдел по работе с проблемными кредитами, который должен её строить в соответствии с разработанным «Положением о работе с проблемными кредитами».

Внём должны быть прописаны:

-критерии выявления проблемных кредитов;

-способы установления причин возникновения у заёмщиков проблем в погашении ссуд и процентов за них, возможные к применению превентивные меры по снижению кредитных рисков банка или меры по реабилитации кредита (привлечения дополнительного обеспечения по кредиту, контроль за дебиторской задолженностью заёмщика, привлечение финансовых источников со стороны и т.д.);

-юридические процедуры банка для обеспечения возвратности кредита в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом.

Правомерность списания с баланса банка безнадёжных и (или)

нереальных ко взысканию ссуд. По решению кредитного комитета банка ссуда признаётся безнадёжной и (или) нереальных ко взысканию. Аудитор должен проверить выписку из решения кредитного комитета.

Правомерность списания с баланса банка безнадёжных и (или) нереальных ко взысканию ссуд можно установить, проверяя кредитноюридические досье заёмщиков, просроченная задолженность которых в проверяемом периоде была отнесена на внебалансовые счета 91801 и 91802.

Аудиторами проверяется также правильность отражения в бухгалтерском учёте операций по списанию за счёт резерва ссудной задолженности за баланс и последующих операций по погашению её в течение следующих 5 лет, если оно имело место.

Оценка обоснованности пролонгированных ссуд

Цель – оценка качества кредитного портфеля с учётом существующей практики пролонгации ссуд.

1.Изучение нормативных документов кредитной организации, регламентирующих порядок и условия пролонгации ссуд.

2.Анализ структуры кредитных вложений на предмет выяснения объёма и доли пролонгированных ссуд на квартальные даты аудируемого года.

3.Выборочное изучение кредитных дел клиентов на предмет наличия в них:

124

-ходатайств клиентов о пролонгации ссуд с указанием причин и перспектив возврата ссуды;

-заключения кредитного работника на просьбу клиента;

-решения кредитного комитета по этому поводу.

Проверка постановки и проведения в кредитной организации исковой работы

Данный вопрос подвергается проверке в том случае, если при анализе своевременности погашения ссуд выясняется наличие длительно просроченных ссуд.

Анализ проводится на основании справки о проведённой работе по каждой ссуде на предмет:

-охвата претензионной работой всех клиентов, имеющих длительную просроченную задолженность;

-своевременности подготовки документов в судебные органы;

-результативности данной работы и качества кредитного менеджмента в

целом;

-взаимодействие кредитной организации с коллекторскими агентствами (таблица 11).

Таблица 11 — Основные методы работы с коллекторскими агентствами

7.6. Типовые проблемы оценки качества управления кредитной организацией

Основная масса кредитных организаций игнорирует необходимость иметь собственную обоснованную концепцию развития и соответствующую ей концепцию управления.

В большинстве банков отсутствуют полноценные системы информационного обеспечения процессов управления.

Банки уделяют явно недостаточное внимание, а подчас вообще не занимаются системным анализом, диагностикой и прогнозированием своей деятельности. Они привыкли довольствоваться текущей информацией, её внешним, поверхностным слоем, так или иначе отражающим результаты

125