вчерашней деятельности банков, но не позволяющим им заглянуть в будущее. Невостребованной остаётся именно та часть информации, которая может оказаться решающей для банков в перспективе; многие банки идут в будущее как бы с завязанными глазами.
Между подразделениями банков (как и между банками) очень слабо развиты горизонтальные структурные связи, что в конечном итоге приводит к принятию несогласованных и потому часто неэффективных решений.
Практически в любом российском банке отсутствует целостный, содержательно согласованный, качественный комплект внутрибанковской документации, регламентирующей все стороны работы, процедуры подготовки, принятия и реализации управленческих решений.
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ Тест Вариант 1
1.Проверка деятельности правления банка включает:
A)создание филиалов и открытие представительств Банка;
B)использование резервного фонда и иных фондов Банка;
C)организация выполнения решений общего собрания акционеров и наблюдательного совета банка.
2.Направления проверки кредитной политики не включает в себя:
A)распределение ссуд по группе кредитного риска;
B)утверждение итогов деятельности Банка за отчётный период;
C)образование РВПС под каждую ссуду в отдельности.
3.Процедуры изучения структуры функциональных и управленческих подразделений и органов управления банка:
A)ознакомление с протоколами заседаний органов управления с целью выявления их действительной роли в управлении банком;
B)выявление наличия аналитических служб, управления по маркетинговым исследованиям, юридического отдела, службы внутреннего контроля;
C)утверждения положений и регламентов и их пересмотра.
4.Цель анализа обеспеченности ссуд:
A)формирование выводов аудитора о рискованности проводимой кредитной политики;
B)проверка на предмет реализации принципов и приоритетов кредитной политики;
C)оценка деятельности кредитной организации и её сотрудников.
5.Что является информационной базой при анализе динамики объёма и структуры выполняемых кредитной организацией операций:
A)данные укрупненных балансов, составленных по форме, разработанной аудиторами применительно к особенностям кредитной организации;
126
B)сведения об основных функциональных и управленческих подразделениях с указанием количества работающих в них сотрудников, наименование органов управления;
C)сведения об основных функциональных и управленческих подразделениях с указанием количества работающих в них сотрудников, наименование органов управления.
6.Что не является путём оценки залога имущества клиентов:
A)права собственности на предмет залога;
B)ликвидности;
C)платёжеспособности;
7.В направление проверки системы управления кредитными рисками не
входит:
A)анализ процедуры рассмотрения кредитной заявки;
B)анализ информации о заёмщике;
C)эффективность организации службы внутреннего контроля.
8.Каким из перечисленных коэффициентов оценивается кредитная политика банка:
A)коэффициентом уровня риска кредитных операций;
B)коэффициентом резерва;
C)коэффициентом кредитной активности.
9.На каком этапе оценивается адекватность организационной структуры банка по объемам и видам выполняемых операций:
A)анализ динамики объёма и структуры выполняемых кредитной организацией операций;
B)изучение структуры функциональных и управленческих подразделений и органов управления банка;
C)изучение правового статуса подразделений кредитной организации
иорганов управления.
10.По какому признаку невозможно судить о качестве кредитной деятельности банка:
A)состояние кредитного портфеля;
B)рентабельность кредитных операций (в динамике);
C)наличие внутренних документов по управлению основными
рисками. Вариант 2
1.Задачей проверки качества управления в кредитной организации является:
A)определение места службы внутреннего контроля в управлении банковскими рисками;
B)определение правовой основы функционирования отдельных подразделений банка и органов управления;
C)оба варианта верны.
2.Установление тенденций развития деятельности банка происходит на
этапе:
A)анализа динамики объёма и структуры выполняемых кредитной организацией операций;
127
B)изучения структуры функциональных и управленческих подразделений и органов управления банка;
C)формирования аудитором выводов и рекомендаций.
3.По итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля
аудитор:
A)может принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля;
B)должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля;
C)вправе принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля.
4.Аудитор не должен доверять системе абсолютно, если по итогам первичной оценки надёжность системы внутреннего контроля оценена как:
A)«средняя»;
B)«низкая» или «средняя»;
C)«высокая» или «средняя».
5.На этапе планирования аудиторской проверки для определения вида, времени проведения и объёма аудиторских процедур производится:
A)общее знакомство с СВК;
B)первичная оценка СВК;
C)подтверждение качества СВК.
6.Осуществляется на основе методик и приёмов, разработанных аудиторской организацией:
A)общее знакомство с СВК;
B)первичная оценка СВК;
C)подтверждение качества СВК.
7.По какому признаку можно судить о качестве кредитной деятельности
банка:
A)состояние кредитного портфеля;
B)рентабельность операций с ценными бумагами (в динамике);
C)наличие внутренних документов по управлению валютными
рисками.
8.Сомнительная ссуда (III категория качества) определяется:
A)хорошим финансовым положением и неудовлетворительным обслуживанием долга;
B)средним финансовым положением и хорошим обслуживанием
долга;
C)плохим финансовым положением и средним обслуживанием долга.
9.Изучение правомерности и эффективности использования залога имущества клиентов происходит путём оценки:
A)обоснованности цены;
B)кредитной истории заёмщика;
C)оба варианта неверны.
10.Основополагающий принцип, заложенный ЦБ РФ в систему резервирования средств для покрытия кредитных рисков:
128
A)распределение ссуд по группе кредитного риска;
B)необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС;
C)оба варианта верны.
Контрольные задания Задача 1
При проверке коммерческого банка ОАО «Банк ПетроКоммерц» аудиторская организация обнаружила следующее:
Имеются просроченные платежи по основному долгу в течение последних 180 календарных дней по ссуде, предоставленной ЗАО «Аванс» – 59 дней. Обслуживание долга признано удовлетворительным.
Имеются просроченные платежи по процентам в течение последних 180 календарных дней по ссуде, предоставленной Иванову А. А. – 31 день. Обслуживание долга признано неудовлетворительным.
Платежи по основному долгу ОАО «СибУголь» осуществляются за счёт денежных средств, предоставленных заёмщику кредитной организацией. Обслуживание долга признано средним.
Имеется случай просроченных платежей по процентам в течение последних 180 календарных дней по ссуде, предоставленной Петрову И. Г., продолжительностью 25 дней. Обслуживание долга признано средним.
Имеется случай просроченных платежей по основному долгу в течение последних 180 календарных дней по ссуде, предоставленной ОДО «Айсберг», продолжительностью 5 дней. Обслуживание долга признано средним.
Верно ли кредитная организация определила категорию обслуживания долга? Каким документом необходимо руководствоваться аудитору при проверке подобных ситуаций?
Задача 2 Была проведена аудиторская проверка коммерческого банка ОАО «Альфа-
Банк». Бухгалтерские документы, которые прошли аудиторскую проверку, соответствуют всем необходимым требованиям.
Но при выборочной проверке кредитных досье у аудитора возникли вопросы по оценке риска одной из ссуд, не входящих в портфель однородных, по состоянию на 01.07.2013.
Ссуда в сумме 5 млн руб., выданная 01.12.2012 компании ООО
«ДальАвтоТранс» сроком на 1,5 года. Известно, что:
Финансовое состояние заёмщика оценивается как «среднее» Заёмщик в течение последних 180 календарных дней трижды
несвоевременно перечислял денежные средства по платежам по сумме основного долга (первая задержка на 7 дней, вторая – 16 дней и третья – 6 дней соответственно).
Банк определил для данной ссуды II категорию качества и сформировал РВПС в размере 1 %.
Необходимо определить: Категорию качества ссуды.
Определить % доначисления резерва.
129
Какими нормативными документами следует руководствоваться при рассмотрении данного вопроса?
Какие учредительные документы должны быть в кредитном досье?
8.1.Цель и источники аудиторской проверки. 8.2. Проверка ссудных операций.
8.3.Проверка своевременности и полноты создания, уточнения и использования резервов на возможные потери по ссудам.
8.4. Типичные нарушения при осуществлении ссудных операций.
8.1. Цель и источники аудиторской проверки
Проверка ссудных операций – наиболее важная и длительная стадия аудита, так как структура и качество активов определяют ликвидность, платёжеспособность и надёжность банка.
Основная цель аудита состоит в оценке уровня кредитного риска, качества его кредитного менеджмента, проверке соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учёте для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков.
Информационная база
В ходе проверки соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций изучаются следующие документы:
1.Внутренние документы банка:
кредитная, учётная и процентная политики банка;
положение о кредитном комитете;
протоколы собраний кредитного комитета;
положения о видах кредита;
кредитный портфель;
кредитные досье, в т. ч. договоры и документы по обеспечению исполнения обязательств;
генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов (МБК), дополнительные соглашения к ним;
положения о распоряжениях руководителя банка об открытии и закрытии ссудных счетов;
другие документы, относящиеся к организации и осуществлению кредитной работы в банке.
2.Регистры аналитического и синтетического учёта, бухгалтерская отчётность:
-бухгалтерский баланс;
-отчёт о финансовых результатах;
130