Материал: 5642

61

1.Проводить многовариантные плановые расчеты и видеть конечный результат реализации того или иного варианта развития предприятия.

2.Обеспечивать практическое управление снижением затрат по центрам ответственности и предприятию в целом.

3.Определять эффективные пути увеличения прибыли и рентабельности.

4.Повышать действенность контроля за движением денежных средств.

5.Объединять усилия подразделений и служб предприятия в достижении поставленных целей.

6.Увязать в единое целое систему операционных, инвестиционных и финансовых планов.

7.В целом повышать качество текущего и стратегического планирования на предприятии, делать планирование эффективным элементом системы управления.

Многие российские компании либо уже внедрили систему бюджетирования либо собираются это сделать в ближайшее время. В настоящее время спрос на услуги разработки и внедрения систем бюджетного управления неуклонно растет. Вместе с тем многие управляющие лишь в общих чертах представляют «внешние» компоненты подобных систем: наличие нескольких взаимосвязанных бюджетов, интеграция с системами бухгалтерского и оперативного учета, использование средств автоматизации

ит.п. Чтобы бюджет исполнялся, нужно внедрить процедуры, которые обеспечат достижение плановых показателей.

Условно можно выделить следующие основные процедуры исполнения бюджета:

1Управление договорами.

2Управление платежами.

3Оперативное планирование и учет.

4Корректировка бюджета.

Но, к сожалению, даже самая тщательная разработка бюджета компании не гарантирует его исполнения. Проанализировав опыт российских компаний, представляется возможным выделить наиболее распространенные организационные и методологические ошибки, возникающие при разработке, внедрении и использовании системы бюджетирования, а также рассмотреть способы их исправления.

Проблемы, которые возникают при постановке бюджетирования, условно можно разделить на методологические и организационные (возникающие в процессе организации внедрения и использования системы бюджетирования).

Методологические ошибки:

1.Использование бюджетирования в отрыве от стратегического планирования.

2.Использование системы бюджетирования в отрыве от системы нормирования.

3.Использование некорректной терминологии.

4.Отсутствие процедур исполнения бюджета.

5.Отсутствие взаимосвязи бюджетирования с системой управленческого учета.

Организационные ошибки:

1.Неучастие управляющих компании в постановке бюджетирования.

2.Неправильное выделение центров финансовой ответственности (ЦФО).

3.Отсутствие системы мотивации, увязанной с бюджетными показателями

4.Неправильная автоматизация.

5.«Обкатка» системы.

В заключение хотелось бы сказать, что безоговорочно доверять внедренной

системе бюджетирования не следует. Как бы хорошо не была разработана и продумана система, реальность внесет в нее свои коррективы, на практике у предприятий могут возникнуть специфические сложности. Разработчики системы бюджетирования (консультанты) нередко недостаточно четко представляют себе производственную

62

структуру предприятия, устройство его учетной системы и не привлекают к разработке специалистов компании. Такой подход на стадии внедрения или использования может вызвать серьезные проблемы. Поэтому несколько месяцев стоит потратить на то, чтобы разработанная и внедренная система прошла «обкатку», и лишь затем использовать ее как полноценный и эффективный инструмент управления.

«За умение выразить и отстоять свою точку зрения»

А.В. Барсукова,

студентка 4 курса (гр. ФК-33) научный руководитель Н.А. Пономарева, канд. экон. наук, доцент, завкафедрой банковского дела

НЕОБХОДИМОСТЬ СИСТЕМЫ СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЛЯ СТАБИЛЬНОСТИ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ РФ

Система страхования вкладов (ССВ) – специальная государственная программа, реализуемая в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». Её основная задача – защита сбережений населения, размещаемых в банках РФ. Она позволяет вкладчикам быстро вернуть свой вклад в пределах 400 тыс. руб. при наступлении в банке страхового случая. Механизм страхования вкладов максимально прост и не требует от вкладчика никаких действий: вклады частных лиц автоматически страхуются со дня вхождения банка в ССВ.

ФЗ № 177-ФЗ от 23 декабря 2003 г. «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» – закон важный, дающий уверенность людям в возврате хотя бы части сбережений, способный привлечь в экономику дополнительные миллиарды рублей1. Целями закона являются защита прав и законных интересов вкладчиков банков РФ, укрепление доверия к банковской системе РФ и стимулирование привлечения в неё сбережений населения. Он регулирует отношения по созданию и функционированию ССВ, формированию и использованию её денежного фонда, выплатам возмещения по вкладам при наступлении страховых случаев, а также отношения, возникающие в связи с осуществлением государственного контроля за функционированием ССВ, и иные отношения, возникающие в данной сфере.

Основными принципами ССВ являются: обязательность участия банков в ССВ; сокращение рисков для вкладчиков; прозрачность деятельности ССВ; накопительный характер формирования фонда страхования вкладов2.

Участниками ССВ являются вкладчики (выгодоприобретатели), банки (страхователи), агентство (страховщик), ЦБ РФ.

Страхованию подлежат все денежные средства физических лиц в банках, кроме вкладов на предъявителя; средств, переданных банком в доверительное управление; вкладов в филиалах российских банков, находящихся за границей; средств на счетах физических лиц-предпринимателей. Сумма возмещения одному вкладчику в одном банке составляет до 190 тыс. рублей. Если сумма вклада (ов) превышает 400 тыс. руб., остаток суммы можно получить в рамках конкурсного производства по законодательству о банкротстве. Страховое возмещение выплачивается по каждому из

1Кричевский Н.А. Добровольное страхование банковских вкладов (депозитов) граждан и юридических лиц // Финансы. 2005. № 2. С. 47-50.

2Турбанов А.В. Система страхования вкладов, текущее состояние и перспективы развития // Деньги и кредит. 2005. № 9. С. 3-7.

63

вкладов пропорционально их размерам. Финансовой основой системы является фонд обязательного страхования вкладов. Основными источниками формирования фонда являются: первоначальный имущественный взнос РФ в размере 2 млрд руб., страховые взносы банков и пени за их несвоевременную уплату, доходы от инвестирования средств фонда. Страховые взносы едины для всех банков и уплачиваются ими ежеквартально. Ставка страховых взносов устанавливается советом директоров агентства, она не может превышать 0,15 % средней величины вкладов за квартал. В случае дефицита фонда ставка страховых взносов может быть увеличена до 0,3 %, но не более чем на два расчётных периода в течение 18 месяцев.

Всовременном мире роль ССВ усиливается, они действуют более чем в 70 странах. За последние 20 лет системы были введены в большинстве развитых стран, в том числе

вкачестве реакции на банковские кризисы 80-х и 90-х годов. С 1994 по 1998 гг. обязательные ССВ были введены в ряде постсоциалистических государств – Венгрии, Чехии, Польше, Румынии, Болгарии, Литве, странах СНГ и Балтии. В Европе с 1994 г. действует директива Европейского парламента и Совета «О системах гарантирования депозитов». В соответствии с ней каждое государство-член ЕС осуществляет контроль за созданием и официальным признанием на своей территории одной или нескольких систем гарантирования депозитов. При этом ни одно кредитно-финансовое учреждение, получившее разрешение на банковскую деятельность, не может принимать вклады, не будучи членом одной из таких систем. Директивой предусматривается уровень гарантирования депозитов в 20 тыс. евро на одного кредитора.

Идёт подготовка к формированию национальных систем страхования депозитов в Китае, Монголии, Малайзии, Азербайджане, Киргизии, Таджикистане, ЮАР и ряде других государств. Это свидетельствует о том, что создание таких систем всё больше признаётся в мире в качестве необходимого элемента эффективной системы обеспечения финансовой безопасности и стабильности государств.

Вмировой практике сложилось шесть вариантов участия государства в ССВ:

1.Явный отказ государства от защиты вкладов физических лиц (Новая Зеландия).

2.Законодательное участие государства (Австралия и Монголия).

3.Неопределённость позиции государства по покрытию требований вкладчиков.

4.Неявная гарантия государства (отсутствие специальных законов или фондов).

5.Ограниченные гарантии государства.

6.Полные гарантии государства (Швеция и Финляндия).

По степени участия государства выделяют две основные ССВ: находящиеся под прямым и находящиеся под косвенным воздействием государства.

Наибольшее значение как элемент мирового опыта имеет система гарантирования вкладов в форме страхования, созданная в США. Американская система гарантирования была основана в обстановке острейшего банковского кризиса и массовых банкротств банков и других сберегательных институтов, что было связано с мировым экономическим кризисом. Для страхования вкладов в коммерческих и сберегательных банках была основана Федеральная корпорация страхования депозитов (ФКСД), а для страхования вкладов физических лиц в специализированных сберегательных учреждениях – Федеральная корпорация страхования вкладов в ссудосберегательных ассоциациях (которая в 1989 г. была объединена с ФКСД).

Основными характерными чертами американской ССВ являются: 1) страховой принцип защиты вкладчиков (образование страхового фонда); 2) государственная собственность и управление страховым фондом; 3) гибкость и многообразие способов разрешения проблемных ситуаций; 4) значительная финансовая поддержка государства; 5) практически полный охват банковских учреждений страны; 6) тесное

64

взаимодействие ФКСД с органами банковского надзора государства.

Внастоящее время система защиты вкладов в США носит всеобщий характер. Так,

уже к середине 90-х гг. ХХ в. системой страхования ФКСД было охвачено до 98 % всех вкладов, составляющих более 99 % активов страны1.

Внемногих развивающихся странах «ограниченные и скромные» по масштабам ССВ начали функционировать с 50 – 60-х гг. ХХ в. (Индия, Филиппины, Аргентина). Сберегательные системы развивающихся стран отличаются неустойчивостью, повышенными рисками для вкладчиков. Это делает гарантирование вкладов особенно необходимым, но и создаёт трудности для его формирования и функционирования.

Основными чертами ССВ, характерными для большинства развивающихся стран, являются: страховой принцип защиты вкладчиков, определяющая роль государства, относительно невысокий предел страхования вкладов, обязательное участие в ССВ коммерческих банков и ограниченная роль органов гарантирования в санации банков.

2005 г. стал годом укрепления доверия россиян к банковской системе. Объём депозитов граждан преодолел отметку в 2 трлн рублей 2. В 2005 г. завершилась государственная кампания по созданию ССВ. Приём ходатайств банков о вступлении в ССВ был закончен 27 сентября 2005 года. На эту дату участниками ССВ стали 923 банка (около 80 % обратившихся с ходатайствами). То, что каждый пятый из

обратившихся в ЦБ банков не был принят в ССВ, свидетельствует, что Комитет банковского надзора ЦБ РФ предъявлял достаточно жёсткие требования к банкам3.

В2006 г. усилилась тенденция по сокращению числа банков, имеющих лицензию на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, в результате завершения отбора банков в ССВ. За I полугодие 2006 г. количество таких банков уменьшилось более чем на сотню, что сравнимо со снижением за предыдущий год и значительно превышает динамику предыдущих лет (не вошедшие в ССВ банки теряют право на привлечение во вклады средств физических лиц и открытие банковских счетов). Ожидается прекращение этой тенденции, так как число банков с лицензией на работу с вкладами населения вплотную приблизилось к числу участников ССВ.

Вдальнейшем численность банков, работающих с физическими лицами, будет сокращаться более медленно, что связано с консолидацией в банковском секторе.

К 1 июля 2006 г. в реестр банков-участников ССВ было включено 933 банка. Объём застрахованных вкладов в них составляет более 3,1 трлн руб. – свыше 99 % вкладов населения, размещённых в банковской системе страны. Рынок банковских вкладов населения характеризуется высокой концентрацией. На 1 июля 2006 г. объём страхуемых вкладов более 10 млрд руб. имели 30 банков. При этом в них сосредоточено 79,1 % суммы вкладов. Средствами населения в размере от 1 до 10 млрд руб. обладают 173 банка; они аккумулировали 15,5 % средств. 414 банков привлекли от 100 млн до 1 млрд руб., что в совокупности соответствует 5 % привлечённых средств населения; 313 банков, привлекшие меньше 100 млн руб., сумели аккумулировать лишь 0,4 % средств населения. Структура рынка вкладов физических лиц по количеству открытых счетов показывает похожее распределение. Приведённые цифры свидетельствуют о том, что существующий потолок гарантий по вкладам обеспечивает защиту интересов массового вкладчика. Можно проанализировать также структуру вкладов, в зависимости от размеров депозитов в разных группах банков. Повышение

1Государственная корпорация. Агентство по страхованию вкладов [офиц. сайт]. http: // www.asv.org.ru.

2Банковское обозрение. 2005. №8. / http: // www.businessman.ru (19.04.06)

3Курбатов А.О. О страховании вкладов физических лиц в банках РФ // Хозяйство и право. 2004. №4. С. 22-31.

65

максимального размера страховых выплат со 190 до 400 тыс. руб. оценивается как достаточно своевременное. Об этом свидетельствует ускорение темпов роста числа вкладов более 100 тыс. рублей. За II полугодие 2005 г. абсолютное число таких вкладов выросло на 3 %, а уже в I полугодии 2006 г. – на 15,7 %. При этом резкий рост суммы, приходившейся на вклады более 100 тыс. руб. во II полугодии 2005 г., скорее всего, объясняется выплатами населению по итогам года, так как он не сопровождался соответствующим ростом числа вкладов более 100 тысяч рублей. Вероятно, что подобная ситуация может повториться.

«За собственный вклад в развитие темы исследования»

П.А. Каралова, О.М. Кропотова,

студентки 4 курса (гр. НН-31) научный руководитель В.Г. Байбородина, канд. экон. наук, доцент, завкафедрой налогов и налогообложения

ЕНВД — ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЙ ПОДХОД К ВМЕНЕННОМУ ДОХОДУ

В свете политики государства, направленной на поддержку малого предпринимательства, оптимальное налоговое бремя для малых предприятий должно быть ниже, чем у крупных предприятий. Как считает законодатель, безусловным способом снижения налоговой нагрузки является перевод налогоплательщика с общего режима налогообложения на специальный налоговый режим.

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности – один из способов оптимизации налогового бремени субъектов хозяйствования. Но, несмотря на то, что организация или индивидуальный предприниматель находятся на специальном режиме – ЕНВД, нагрузка налогоплательщика близка к налоговой нагрузке предприятий, которые находятся на общем режиме налогообложения. Этот факт наглядно представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Налоговая нагрузка налогоплательщика

Данные, представленные в таблице, развеяли миф о том, что «вменёнщики» несут меньшую налоговую нагрузку. Причина «плохой работы» специального режима ЕНВД проанализирована на примере такого вида предпринимательской деятельности, как розничная торговля при условии, что деятельность осуществляется через стационарную торговую сеть, имеющую торговый зал. Этот вид предпринимательства наиболее характерен для города Хабаровска и других крупных городов Дальнего Востока.

Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, а также других услуг, оказываемых населению. На наш взгляд, проблемой является толкование терминов, используемых законодателем при конструировании правового регулирования обложения единым налогом на вменённый доход. Речь идёт о толковании понятия