Материал: 5642

271

различных участках аудиторской проверки, требуется проведение тестирования или иных процедур, позволяющих подтвердить или опровергнуть выводы аудитора. При этом, определяя характер, продолжительность и объем выполняемых процедур, аудитору нужно оценить влияние на риск средств контроля множества обстоятельств. Далее проведем оценку средств контроля и расчет контрольного риска на примере ОАО «Ростелеком». Проведенный анализ показал, что эффективность системы внутреннего контроля ОАО «Ростелеком » оценивается на среднем уровне.

Для целей аудита под качественной характеристикой понимается проверка на наличие или отсутствие всех реквизитов первичных учетных документов, хозяйственных операций, оборотов и сальдо по синтетическим и аналитическим счетам. Задача обычно ставится следующим образом. Есть генеральная совокупность из N элементов – первичная документация по кассе, по оформлению работников, по оплате труда и по расчетам с подотчетными лицами, по отношению к каждому из которых событие – замечание аудитора по поводу неправильного оформления может иметь место, но может и отсутствовать. N в общем количестве на данном субъекте составляет 5000 документов. Обозначим через V частоту наступления события в выборке. Для оценки степени распространенности события в генеральной совокупности и уменьшения затрат труда аудиторов делается выборка из х элементов (обычно х гораздо меньше, чем N), подсчитывается число элементов выборки, для которых событие имеет место, и определяется отношение этого числа к х, то есть V: = N/х. Выборочная совокупность составит при этом 2 500 документов. Конкретная оценка по выборке будет относиться только к той совокупности, из которой сделана выборка. Выборка фактически была проведена из 4 800 документов.

Следовательно, исходя из формулы, частота наступления события в выборке составит 1,04. Из полученных данных можно сказать о том, что событие, то есть неправильное оформление, незначительно распространено во всей генеральной совокупности.

В генеральной совокупности аудиторских проверок доля единиц, обладающих изучаемым признаком, называется генеральной долей (обозначим p), число единиц, обладающих изучаемым признаком в генеральной совокупности обозначим N1 (4 900) (p = N1/N ). Исходя из расчетов, получаем, что генеральная доля составит 0,98. Далее можно определить соответственно долю единиц генеральной совокупности (q), не обладающих изучаемым признаком (N0=100), (q = N0/N). Доля таких единиц генеральной совокупности составит 0,02.

На основании этого можно сделать вывод о том, что риск контроля при анализе результатов тестирования составил в пределах 50 %, что говорит об эффективной организации системы внутреннего контроля.

272

СЕКЦИЯ 6 ДОКЛАДЫ ПОБЕДИТЕЛЕЙ И ЛАУРЕАТОВ

межвузовской научно-практической конференции – конкурса научных работ студентов г. Хабаровска «Развитие методов бухгалтерского учета, анализа и

аудита в деятельности кредитных организаций» 19 апреля 2007 года

Победители

I место и диплом

«За аналитические способности в обосновании способов решения проблемы, высокий научный уровень выступления и лучшую презентацию доклада»

М.А. Геня,

студент 5 курса (гр. ФК-24) научный руководитель Н.А. Пономарева, канд. экон. наук, доцент, завкафедрой банковского дела

АВТОКРЕДИТОВАНИЕ В РОССИИ: ОСОБЕННОСТИ, ПРОБЛЕМЫ, ПЕРСПЕКТИВЫ

Общие активы банковской системы за 2006 г. увеличились на 3,6 трлн руб. и составили 13,2 трлн рублей. При этом наметилась чёткая тенденция роста суммарных активов: средний темп роста активов с 1999 г. составил 37 %, при среднем росте экономики 6,9 %. Собственные средства банковского сектора на начало декабря 2006 г. составили 1241,8 млрд руб., увеличившись за год на 31,2 %. При этом доля собственных средств к ВВП составила 5,7 %, а к активам банковского сектора – 12,7 %.

Рынок автокредитования продолжает динамично развиваться и сейчас является наиболее востребованным продуктом банковской розницы.

По данным РБК, объём рынка автокредитования по итогам первого полугодия 2006 г. составил 5,4 млрд долл. США. Рост рынка за первые шесть месяцев 2006 г. составил около 20 %. Всего за первые шесть месяцев было выдано около 274 тыс. кредитов на покупку автомобилей против 127 тыс. в первом полугодии 2005 года.

Так что же такое автокредит? Автокредит – один из видов целевого потребительского кредита на покупку автомобиля. В свою очередь банковский потребительский кредит – это отношения между банком и физическим лицом, возникающие по поводу предоставления ссуженной стоимости в денежной форме в размере, определённом исходя из платежеспособности заёмщика (физического лица) и предоставленного им обеспечения, с целью удовлетворения заемщиком потребительских нужд.

Программы автокредитования, которые предлагают банки, можно разделить на 2 вида:

1. «Классическая»:

а) срок кредита от 1 года до 5 лет; б) срок рассмотрения заявки от 3 до 10 дней;

в) ставка по кредиту от 9 до 14 % в долларах; г) список документов включает документы, подтверждающие место работы и

размер дохода; д) эффективная ставка по кредиту для клиента совпадает со ставкой банка по кредиту.

2. «Экспресс-кредит»:

а) срок от 6 месяцев до 3 лет; б) время рассмотрения заявки от 30 минут до часа;

в) ставка по кредиту 18 – 20 % годовых;

273

г) наличие скрытых комиссий; д) эффективная ставка по кредиту для клиента 35 – 50 % годовых;

е) приоритетом является выдача кредита на отечественные автомобили и недорогие иномарки.

Основные требования к заемщику:

возраст от 22 до 55 лет;

непрерывный стаж работы не менее 6 месяцев, в том числе работа на последнем месте не менее 3-х месяцев;

ежемесячный предполагаемый платеж за пользование кредитом не должен превышать 40 % от заработной платы заемщика;

необходимо подтверждение ваших доходов либо по справке НДФЛ, либо в свободной форме от руководителя предприятия, либо в другом виде;

прописка в регионе нахождения офиса банка;

наличие водительских прав; отсутствие судимости.

Внастоящее время рынок автокредитования является мощным фактором развития рынка легковых автомобилей в целом в России. Рост интереса к автокредитованию вызван смягчением требований к заемщикам и предоставлением более выгодных условий. Так, количество документов, необходимых для предоставления кредита, снизилось с 10 – 15 в 2002 г. до 2 – 4 документов в 2006 году.

Вконце декабря 2006 г. компания «Автомобильная статистика» подготовила прогноз развития автомобильного рынка России на среднесрочный период до 2010 года. Мнения аналитиков таковы. Бурный рост российского авторынка сохранится еще, как минимум, на 3 – 4 года. Ежегодный прирост продаж будет находиться в пределах 300 – 350 тыс. машин, а относительные показатели начнут немного снижаться. Так, если в истекшем году рынок новых легковых автомобилей вырос на 23 %, то в 2007 г. рост рынка составит 17,7 %, а в 2008 г. – 15,8 %, и в дальнейшем темпы прироста сохранятся.

Сегмент новых иномарок, который в 2006 г. показал феноменальный рост в 66 %, в следующем году может вырасти еще на 35 – 40 %, а в 2008 – 2010 гг. прирост будет находиться в пределах 22 – 26 % в год. Продажи российских моделей, сократившиеся в ушедшем году на 9 %, в следующем могут упасть еще на 5 – 6 %, и далее ожидать роста в этом сегменте не приходится.

Рисунок 1 – Предпочтения потребителей на рынке автомобилей с 1995 по 2010 гг.

В итоге в 2010 г. на территории России дилеры продадут более 3 млн автомобилей, из которых на долю иномарок будет приходиться почти 80 % рынка. К тому времени среди массовых отечественных моделей на рынке останутся только автомобили

274

«LADA» и УАЗ, которые сохранят за собой достаточно узкую нишу недорогих внедорожников.

Модели «Иж» и «Ока» уже фактически покинули сцену, а продажи легковых моделей ГАЗ «Волга» постепенно будут сокращаться. Доля автомобилей «LADA» c нынешних 37,2 % рынка сократится к 2010 г. до 19 – 20 %. Тем не менее все шансы остаться лидером российского рынка у тольяттинской марки по-прежнему остаются.

Емкость российского рынка в денежном эквиваленте растет сейчас более быстрыми темпами, нежели в количественном выражении. Так, в 2006 г. на новые легковые автомобили россияне потратили 29,1 млрд долл. США, что на 54,1 % больше, чем в 2005 году. А с учётом ввоза в Россию подержанных иномарок суммарная ёмкость рынка составила около 34 млрд долл. США.

Рисунок 2 – Предпочтения потребителей на автомобильном рынке РФ в 2006 г. и прогноз потребительских предпочтений на автомобильном рынке России в 2010 г.

Одним из главных факторов, обеспечившим столь бурный рост российского рынка, стал существенный приток кредитных денег. По оценке аналитиков, в 2006 г. банки выдали автокредитов на сумму порядка 200 млрд руб. (7,5 – 8 млрд долл. США), тогда как в 2005 г. банки «вложили» в российский авторынок всего 4 – 4,5 млрд долл. США. Текущий портфель автокредитов в российских банках по состоянию на начало 2007 г. аналитики оценивают на уровне 10 млрд долл. США, а долю автомобилей, продающихся через кредитные схемы – на уровне 35 – 40 %. В дальнейшем этот сегмент рынка будет развиваться не менее быстрыми темпами.

Таблица 1 – Динамика объёма рынка автомобилей, проданных в кредит, %.

Прирост рынка автокредитов составляет не менее 30 % в год

Говоря о ценовой сегментации рынка, аналитики отмечают, что в истекшем году почти половина (875 тысяч штук, или 49,2 %) от общего объёма продаж новых автомобилей приходилась на диапазон до 10 тыс. долл. США. Тем не менее этот сегмент рынка из года в год планомерно сокращается. При этом отмечается существенный рост во всех остальных сегментах рынка, особенно в относительно доступной нише – от 10 до 15 тыс. долл. США. Ежегодный прирост продаж в этом сегменте составляет порядка 140 – 150 тыс. машин, и уже сейчас на него приходится

275

около 20 % рынка. В дальнейшем этот сегмент рынка станет самым массовым и к 2010 г. будет занимать более половины рынка. Аналитики также отмечают, что верхний ценовой эшелон (свыше 30 тыс. долл. США), занимающий сейчас всего 8,4 % от общего объёма продаж, аккумулирует на себя более 30 % денежных средств, потраченных покупателями автомобилей (8,85 млрд долл. США по итогам 2006 г.). В этом сегменте уже сейчас развернулась ожесточенная конкуренция, и с каждым годом, она будет только возрастать. Следует отметить, что банки активно продвигают программы автокредитования. При проектировании данной программы банки исходят из следующих её основных параметров как кредитного продукта: процентная ставка, срок кредитования, доля первоначального взноса, доля дохода заёмщика, используемая для погашения кредита, дополнительные параметры, определяющие включение в стоимость сервисного обслуживания и страховки. Максимизация же доходности кредитного продукта достигается путём увеличения количества конкурентных преимуществ перед прочими кредиторами (общая доля рынка, охват большего количества сегментов), уменьшения издержек по сопровождению кредитного продукта, уменьшения доли дефолтовых случаев. При создании любого розничного продукта обычно используется «классическая схема проектирования», суть которой состоит в следующем: кредитный рынок функционирует на фоне эффективного денежного рынка, низкой динамики социально-экономических процессов и широкой статистической базы по дефолтам, поэтому процентная ставка и срок кредитования зависят от временной структуры процентных ставок. Уменьшение доли первоначального взноса вызывает увеличение процентной ставки (страховые взносы); увеличение доли дохода, используемой заемщиком на погашение кредита, также требует увеличение процентной ставки (страховые взносы). При проектировании классического кредитного продукта рассчитывается оптимальный выбор величины процентной ставки, в зависимости от прочих параметров кредитного продукта. Особенности проектирования автокредитного продукта следующие: низкое качество залога по сравнению с ипотекой; высокие сроки кредитования по сравнению с прочими розничными кредитными продуктами; высокие риски потерь по сравнению с ипотечными кредитными продуктами. Исходя из этого, задача проектирования автокредитных программ сводится к созданию продуктов с низким риском по рынку вообще. Для этого необходимо учитывать высокую сегментированность автомобильного рынка, а также национальные особенности «автопотребления». Успешность автокредитного продукта сильно зависит от грамотности позиционирования продукта «кредит-автомобиль». Поэтому многие банки идут по пути создания не одного, а группы сегментно-ориентированных кредитных продуктов.

Кроме того, в Российской Федерации отсутствует статистика о спросе и дефолтам автокредитных продуктов в большей части рыночных сегментов, вследствие этого кредитным организациям часто приходится опираться лишь на модельные расчёты. Также в России высока динамика социально-экономических процессов, поэтому любой создаваемый кредитный продукт должен быть устойчив к конъюнктурным изменениям. Возможно множество вариантов кредитного продукта, обеспечивающих одинаковую доходность, но, учитывая низкую среднюю платежеспособность населения, коммерческим банкам необходимо создание схем кредитования, позволяющих увеличить доступность автокредитования без роста рисков для кредитора.

По результатам работы банков на первое полугодие 2006 г. наибольший объём выданных автокредитов у Росбанка и МДМ-Банка. Однако следует отметить, что наиболее ощутимый скачок по данным показателям отмечается у Национального банка «Траст» и банка «Русский Стандарт». Общие показатели по объёму кредитования у основных игроков отрасли помещены в таблице 2.