Материал: 5663

66

предоставления налоговых льгот, режим землепользования. Для создания режима благоприятствования российским центрам и курортам могут быть также упрощены визовые формальности, а также предоставлены доступные кредиты и другие возможности правового и экономического характера.

По данным Всемирного совета по туризму (ИА «Интерфакс» от 19 сентября 2007.), доля туризма в ВВП России в 2006 г. составляла всего 1,5 %, с учетом мультипликативного эффекта в смежных отраслях – около 5 %. Однако в Австрии эти показатели составляют 6 % и 16 % соответственно. Доля туризма в структуре занятости населения России в 2006 г. не превышала 1,5 %. В развитых странах этот показатель составляет более 5 – 7 %. В связи с этим с 8 июля 2006 г. вступили в силу изменения в Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ». К двум прежним экономическим зонам – промышленно-производственным и техниковнедренческим – добавились туристско-рекреационные. Основная цель их появления – стремление государства к развитию туризма и санаторно-курортной сферы.

По результатам проведенного Минэкономразвития России конкурса из 28 заявок на создание таких ОЭЗ победителями были признаны 7 субъектов Российской Федерации. Это Калининградская область, Краснодарский и Ставропольский края, Республика Алтай и Алтайский край, а также Иркутская область и Республика Бурятия. Так, ТР ОЭЗ Республики Бурятии носит название «Байкал» и включает в себя участки: «Турка», «Пески», «гора Бычья – вершина 1771», «бухта Безымянная», «Гремячинск».

На территории ТР ОЭЗ резиденты могут вести только тот вид предпринимательской деятельности, который указан в соглашении.

Туристско-рекреационная деятельность включает в себя:

–строительство, реконструкцию, эксплуатацию объектов туристской индустрии, а также объектов, предназначенных для санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации и отдыха граждан;

–туристическую деятельность;

–деятельность по санаторно-курортному лечению и профилактике заболеваний, медицинской реабилитации, организации отдыха граждан.

В то же время резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ могут разрабатывать месторождения минеральных вод, лечебных грязей и других природных лечебных ресурсов, добывать их, осуществлять промышленный розлив минеральных вод, а также использовать природные лечебные ресурсы иным способом.

Что касается непосредственно налоговых льгот, предоставляемых для резидентов ТР ОЭЗ, то в данном случае резиденты зоны уплачивают налоги в общеустановленном порядке (ст. 36 Закона № 116-ФЗ). В то же время, согласно НК РФ, в редакции Закона

№75-ФЗ резидентам туристско-рекреационных ОЭЗ предоставляется ряд дополнительных гарантий и налоговых льгот по налогу на прибыль, по налогу на имущество и земельному налогу. Рассмотрим их подробнее.

Во-первых, налогоплательщики – резиденты ОЭЗ вправе при исчислении налога на прибыль:

применять в отношении собственных амортизируемых объектов основных средств к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2;

ускоренную амортизацию (абз. 4 п. 7 ст. 259 НК РФ), что позволит компаниям быстрее обновлять оборудование;

признавать расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (абз. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ);

67

переносить убыток предыдущего налогового периода на текущий год в полном объеме (для остальных налогоплательщиков установлено, что совокупная сумма переносимого убытка в 2006 г. не может превышать 50 % налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ) (абз. 4 п. 2 ст. 283 НК РФ), что позволит уменьшить издержки компаний;

применять установленную законами субъектов РФ пониженную налоговую ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Существующую ставку 17,5 % субъект РФ может понизить до 13,5 % (ст. 284 НК РФ). Рассчитывать налог по этой ставке можно только в отношении прибыли, полученной от осуществления деятельности на территории ТР ОЭЗ. Для этого необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Такие льготы могут применяться с 9 июля 2006 года. Кроме того, начиная с 1 января 2007 г. резидентам ОЭЗ предоставляется льгота по налогу на имущество (освобождение от его уплаты в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет) (п. 17 ст. 381 НК РФ) в отношении имущества:

учитываемого на балансе организации – резидента ОЭЗ; созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ;

расположенного на территории ОЭЗ. По истечении льготного периода налог будет рассчитываться исходя из остаточной стоимости имущества с учетом амортизации.

Эти условия должны выполняться одновременно.

Также резиденты ТР ОЭЗ могут не платить земельный налог по собственным земельным участкам, расположенным на территории зоны. Такая льгота предоставляется в течение пяти лет с момента возникновения права собственности на участок земли (п. 9 ст. 395 Налогового кодекса РФ).

Пожалуй, одно из главных послаблений для резидентов ТР ОЭЗ: установлены гарантии от неблагоприятных изменений в налоговом законодательстве (ст. 38 Закона № 116-ФЗ). Такие изменения не будут распространяться на них в течение всего срока действия соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности в ОЭЗ. Исключением являются законодательные акты по подакцизным товарам, положения которых обязательны и для резидентов туристско-рекреационной зоны.

Таковы в общем виде предоставляемые льготы. Рассмотрим каковы же реальные выгоды резидентов после применения данных мер.

Во-первых, рассмотрим воздействие на совокупный спрос автономных налогов. Так, предположим, что доход фирмы составляет 1 млн рублей. Уменьшение налога на прибыль на 4 % увеличивает располагаемый доход на 1 млн руб. х 0,04 = 40 000 рублей. Если допустим, что предельная норма потребления mpc = 0,8, то при увеличении располагаемого дохода на 40 000 руб. потребление увеличивается на 32 000 рублей. Прирост совокупного дохода в результате изменения налогов на 40 000 руб. составит 160 тыс. руб. (∆Y=∆C*1/(1- mpc) = 32000 х 5=160000).

Определим мультипликатор налогов по формуле:

MultTx=∆Y/∆Tx= 160 тыс. руб. /-40 тыс. руб. = -4.

Таким образом, в нашем примере совокупный доход увеличится в 4 раза при уменьшении налогов на единицу.

Во-вторых, определим размеры платежей налога на землю частных инвесторов и представителей малого бизнеса, которые могли бы иметь место, не будь выше - перечисленных льгот. Так, в Прибайкальском районе Республики Бурятия взимаемый налог на землю равен произведению налоговой ставки (колеблющейся от 0,3 до 1,5 %) на кадастровую стоимость участка, которая, в свою очередь, равна кадастровой

68

стоимости с единицы площади на всю площадь участка. Планируется, что площадь ТР ОЭЗ «Байкал» будет примерно равно 700 тыс. км, допуская, что кадастровая стоимость 1 единицы площади в населенных пунктах равна 400 руб. за 1м2,а налоговая ставка 1 %, вычислим налоговую сумму:

Tx = 400 руб. х 700 млн х 0,01=2 800 млн руб., т.е. это та сумма, которая высвобождается у предпринимателей после отмены налога на землю. Так эти огромные средства можно направить на дальнейшее развитие бизнеса.

В-третьих, определим размеры платежей налога на имущество. Касательно Республики Бурятии отработан список потенциальных резидентов, предполагаемый объем вложений которых на все участки ОЭЗ превышает 45 млрд рублей. Ведется дальнейшая работа по привлечению инвестиций. Ставка налога составляет 2,2 %, если предположим, что 50 % инвестиций, полученных от инвесторов, будет направлено на формирование имущества фирм, то приблизительная стоимость имущества при инвестиционных вложениях в 45 млрд руб. составит:

0,5 х 45млрд руб.=22,5 млрд руб.

Таким образом, сумма налога равна: 22,5 млрд руб. х 0,022=495 млн рублей. В общем виде представим результаты расчетов (таблица).

Таблица – Сумма налоговых выгод для частных инвесторов и представителей малого бизнеса

Эксперты подсчитали что, к 2026 г. доля туризма в ВРП Бурятии составит шесть процентов, а с учетом мультипликативного эффекта – 21,5 %. Не стоит забывать и о социальном эффекте. Это создание 15 тысяч рабочих мест только в сфере туризма, а в смежных с туризмом отраслях этот показатель составит уже 35 тыс. рабочих мест. С учетом рассмотренного налогового фактора можно утверждать, что выгоды значительны, и эти условия должны в будущем обеспечить рост инвестиционной привлекательности Бурятии, заинтересовать потенциальных резидентов – крупных инвесторов, желающих строить гостиницы, курорты, горнолыжные центры и другие объекты. Немаловажным является и то, что в особых зонах будет действовать система «одного окна», позволяющая свести для компании-инвестора до минимума формальности при отводе земли, получении разрешений на строительство, оформлении документов и т.д. Все это в совокупности серьезно снижает издержки бизнеса.

И главное, что после особого налогового режима привлекает частный бизнес в особой зоне – активное участие государства в создании инфраструктуры. Государство вкладывает миллиарды в строительство дорог, очистных сооружений, водоснабжения, электрификации и т.д. Практика показывает, что инвесторы активно идут в те регионы,

69

к которым государство проявляет такой интерес. Соответственно субъекты Российской Федерации, которые построят у себя ОЭЗ, в частности ТР ОЭЗ в Республике Бурятии, получат мощный стимул социально-экономического развития за счет появления новых рабочих мест, строительства инфраструктуры, что в немалой степени стало реальным именно благодаря внесенным поправкам в налоговое законодательство.

70

А.Ж. Доржиева, С.Н. Алсагарова

Восточно-Сибирский государственный технологический университет (г. Улан-Удэ)

научный руководитель В.Т. Доржиева, канд. экон. наук, доцент

РЕГУЛИРОВАНИЕ ТУРИСТСКИХ РИСКОВ

Сегодня туристический бизнес является динамичной и доходной отраслью с высоким потенциалом роста. На долю мирового туризма приходится 3,6 % ВВП и 9,5 % мировых капиталовложений. Число рабочих мест непосредственно в туристскорекреационной сфере составляет 74,5 млн мест, с учетом же сопряженности ее с другими отраслями — 225 млн мест. В ближайшие 10 лет темп роста туристской1 индустрии в мире прогнозируется на уровне 4 – 5% в год2.

Россия располагает колоссальным природным и культурно-историческим потенциалом для развития различных видов внутреннего туризма. Однако индустрия гостеприимства в нашей стране, несмотря на провозглашаемые приоритеты государственной политики по ее поддержке, продолжает оставаться рисковой и недостаточно развитой отраслью при возрастающем спросе на ее услуги. Конкуренция со стороны международного туризма вынуждает российский туристско-рекреационный комплекс искать пути адаптации к новым условиям.

Дискуссионность и актуальность проблемы туристских рисков обусловили выбор темы исследования, постановку ее цели и формулирование задач.

Вгосударственном регулировании туристического комплекса следует выделить два важных направления: создание особых экономических зон туристскорекреационного типа (ОЭЗ ТРТ) и повышение защиты прав и интересов туристов.

В2006 г. были приняты поправки к Закону «Об особых экономических зонах в РФ» с целью усиления притока инвестиций от частного бизнеса в наиболее привлекательные для туризма территории. По сути, это означало признание государством

значимости туристического комплекса в стимулировании экономического роста. ОЭЗ ТРТ можно рассматривать как важный элемент «институтов развития»3. В 2006 г. из 28 заявленных было утверждено 7 проектов по созданию ОЭЗ ТРТ. В Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ, представленной на сайте Министерства экономического развития в июле 2007 г., туристско-рекреационные зоны рассматриваются в контексте инновационного развития экономики. Они определяются как некие региональные точки экономического роста.

Одним из направлений создания туристско-рекреационных зон является снижение риска инвестиций в предполагаемые будущие рекреационные территории. Логика обновленного закона акцентирована на создании благоприятного инвестиционного климата для частных инвесторов – резидентов ОЭЗ ТРТ. Государство берет на себя обязательства по формированию плана обустройства и оснащения рекреационной территории, а также финансированию транспортной, инженерной и коммунальной инфраструктуры за счет средств федерального и региональных бюджетов.

Другими словами, деятельность государства направлена на ограничение и снижение инфраструктурных рисков, связанных прежде всего с коммунальным и транспорт-

1Здесь и далее по тексту слово «туристский» употреблено в редакции Закона «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

2UNWTO World Tourism Barometer. 2007. Vol.5.No 12; World Travel & Tourism Economic Research / WTTC, 2007.

3Мау В. Экономическая политика 2006 года : на пути к инвестиционному росту // Вопросы экономки.2007. № 2. С.10.