Дипломная работа: Анализ эффективности трудовых ресурсов ООО Автокомплекс Регинас

Анализ использования фонда заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (?ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников, которое можно посчитать по формуле (3.9):

?ФЗП_абс = ФЗПф- ФЗПпл (3.9)

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение (?ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая их сумма отпускных) и рассчитывается по формуле (3.10):

?ФЗП_отн = ФЗПф- ФЗПск = ФЗПф- (ФЗПпл.перЧКвп + ФЗПпл.пост)

(3.10)

где ?ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Показатели фонда заработной платы представлены в таблице 3.10.

Таблица 3.10

Показатели фонда заработной платы

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,25 (1 000 320 / 800 000).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда и получим результат:

?ФЗП_абс = +22300 тыс. руб, ?ФЗП_отн = -1950 тыс. руб.

Следовательно на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда заработной платы в размере 1 950 тыс.руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (УТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ) [16].

На рисунке 3.15 представлены составные части заработной платы.

Рисунок 3.15 - Составные части заработной платы

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. Данные представлены на рисунке 3.16

Согласно рисунку 3.13 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использованы следующие модели для расчета, представленные в формулах (3.11), (3.12) и (3.13):

ФЗП = ЧРЧГЗП, (3.11)

где ЧР - среднегодовая численность работников;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

ФЗП = ЧРЧДЧДЗП, (3.12)

где Д - количество отработанных дней одним работником за год;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника.

ФЗП = ЧРЧДЧПЧЧЗП, (3.13)

где П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Рисунок 3.16. Структурно-логическая модель факторного анализа фонда заработной платы

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц по формулам (3.14), (3.15), (3.16), (3.17):

?ФЗПчр = (ЧРф-ЧРпл)ЧДплЧПплЧЧЗПпл (3.14)

?ФЗПд = ЧРфЧ(Дф-Дпл)ЧПплЧЧЗПпл (3.15)

?ФЗПп = ЧРфЧДфЧ(Пф-Ппл) ЧЧЗПпл (3.16)

?ФЗПчзп = ЧРфЧДфЧПфЧ(ЧЗПф-ЧЗПпл) (3.17)

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем необходим анализ причин изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая заработная плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты, рассчитывается по формуле (3.18):

ГЗП = ДЧПЧЧЗП (3.18)

Среднедневная заработная плата (ДЗП) - от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты по формуле (3.19):

ДЗП = ПЧЧЗП (3.19)

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой заработной платы работников в целом по предприятию и по отдельным его категориям можно произвести используя способ абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного производства, получение необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли [5].

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗП_I) к средней заработной плате в базисом периоде (ЗП₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_ГВ). После всех проведенных расчетов получаем результат

I_ГВ = ГВ₁/ГВ₀ = 397,7/325 = 1,25

и I_ЗП = ГЗП₁/ГЗП₀ = 7/67,5 = 1,17

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии ООО «Автокомплекс «Регинас» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Это подтверждают рассчитанные коэффициенты, а именно коэффициент опережения (К_оп) равен К_оп = I_ГВ/ I_ЗП = 1,25/1,17 = 1,072.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу (3.20):

±Э_ФЗП = ФЗПфЧ( I_ЗП- I_ГВ) (3.20)

После проведенных расчетов получаем результат ±Э_ФЗП = -10 653 тыс. Судя по полученному результату, можно сделать вывод, что более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 10 653 тыс. руб.

В таблице 3.11 показана эффективность использования фонда оплаты труда.

Таблица 3.11

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыль на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезен межхозяйственный сравнительный анализ, показывающий, какое предприятие работает более эффективно [11].

На рисунке 3.17 изображены показатели использования фонда оплаты труда.

Рисунок 3.17 - Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Судя по данным табл. 3.11, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако размер чистой и реинвестированной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую формулу (3.21):

ВП/ФЗП = ВП/ТЧТ/УДЧ УД/ЧРЧЧР/ПППЧФЗП/ППП =

= ЧВЧПДЧДЧУд/ГЗП, (3.21)

где ВП -- выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП -- фонд заработной платы персонала;

Т -- количество часов, затраченных на производство продукции;

XД и Д -- количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР -- среднесписочная численность рабочих;

ППП -- среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

ПД -- средняя продолжительность рабочего дня;

Уд -- удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП -- среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (Д_рп) рассчитывается по формуле (3.22):

В/ФЗП = Д_рп ЧЧВЧПД ЧД ЧУд : ГЗП (3.22)

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке) и рассчитывается по формуле (3.23):

П/ФЗП = R_o6 ЧД_рп ЧЧВ ЧПД ЧД ЧУд : ГЗП (3.23)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли (Д_чп), которая рассчитывается по формуле (3.24):

ЧП/ФЗП = Д_чп ЧRog ЧД_рп ЧЧВ ЧПД Ч Д л ЧУд : ГЗП (3.24)

Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, в силу каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления.