Дипломная (вкр): Анализ формирования и использования доходов местных бюджетов Кыргызской Республики

Необходимо отметить, что одним из причин невыполнения доходной части является то, что из 16 видов местных налогов и сборов не все собираются на прогнозируемом уровне. Так, например, в Нарынской, Таласской, Жалал-Абадской областях невозможно собирать такие налоги и сборы как: налог на казино, на собак, на цветы, на рекламу. Уровень жизни в этих районах настолько низок, что население с трудом оплачивает расходы первой необходимости. В утвержденном бюджете на 2008 год для местных бюджетов предусмотрены категориальные гранты в размере -972,9 млн. сомов (41% от объема расходов).

Таблица 2.2.2. Исполнение расходной части местных бюджетов (млн. сом).

Данная таблица наглядно иллюстрирует, что доходная часть не покрывает расходную, Поэтому на сегоднешний день из семи областей пять получают государственные дотации в виде выравнивающих грантов. Таким образом, 54,3% расходов местных бюджетов покрываются за счет республиканского бюджета.

Постоянные изменения законодательных нормативных актов. В 2008 году в связи с принятием постановления Законодательным собранием Жогорку Кенеш КР о снижении ставки земельного налога, доходная часть местных бюджетов потеряла 170 млн.сомов. В этом случае возник дефицит на данную сумму, и Республиканский бюджет вынужден был изыскать средства для решения проблемы.

С 2008 года в связи с принятием закона «О дорожном фонде» налог с физических лиц - владельцев автотранспортных средств - полностью передан республиканскому бюджету. Отсюда возникла проблема: данный налог в регионах собирают, но улучшить состояние местных дорог из этих средств не могут - целевые средства находятся в республике.

Вышеизложенные проблемы диктуют необходимость принятия определенных мер по улучшению ситуации в доходной части местных бюджетов. Одной из них является неизменность стабильных нормативов отчислений на общегосударственные налоги в течение планируемого периода, а также ставок по налогам, поступающим в местные бюджеты.

Для того чтобы у местных бюджетов была уверенность в составлении многолетнего бюджета, они должны твердо знать, что нормативы отчислений от общегосударственных налогов установлены на несколько лет. При прогнозировании доходной части ставки налогов тоже не должны меняться ( к примеру, по земельному налогу), так как это может создать ( и уже создавало) проблему дефицита в течение бюджетного года.

В рамках совершенствования системы прогнозирования доходов важно проведение тщательного анализа поступлений доходов в местные бюджеты за несколько лет.

Данная работа необходима для того, чтобы определить: какие общегосударственные налоги, местные налоги и сборы наиболее стабильно поступают в местные бюджеты, и сделать реальные прогнозы на последующие годы.

Аналитическая таблица должна включать следующие основные параметры:

На основе такого анализа можно отследить динамику поступления налогов по регионам, определить причины и тенденции увеличения или уменьшения налоговых поступлений.

Усовершенствовать систему стимулирования местных властей в сборе налогов. В частности, при перевыполнении плана сбора налогов. Согласно инструктивному указанию «О порядке отчислений в местный бюджет от сверхплановых поступлений общегосударственных налогов и НДС» Министерства финансов КР и статьи 11 Закона « О республиканском бюджете на 2008 год» при перевыполнении запланированного контингента общегосударственных налогов: НДС, подоходный налог, налог на прибыль, акцизы) они зачисляются в местные бюджеты по нормативу 75% от суммы превышения.

Постепенное сокращение всех налоговых платежей натуроплатой и взаимозачетов. Если не будут сокращены налоговые платежи натуроплатой и взаимозачетом, даже при перевыполнении доходной части, перед местными бюджетами всегда будет стоять проблема с задолженностью по социальным выплатам и иным платежам. Доходная часть местных бюджетов за 2008 году, исполнена (без пециальных средств) на 34.2 % при этом (без учета взаимных расчетов) собственные доходы исполнены на 56. 7%, т.е. взаиморасчеты на общую сумму 154.3 млн. сомов.

Таблица 2.2.3 Исполнение доходной части местных бюджетов за 2008 г (млн. сомов)

По Ошской области план доходов недовыполнен на 39.5млн. сомов, из них по налогу на оказание платных услуг населению и с розничной торговли 14.4 млн. сомов, акцизным сборам на внутреннюю продукцию -28.4 млн. сомов, земельному налогу с юридических лиц -13.8 млн. сомов.

Необходимо отметить, что из общей суммы доходов 8.8% поступило путем взаимозачетов. По Жалал-Абадской области доходы перевыполнены на 11.1 млн. сомов. При этом, недопоступлено налогов по следующим источникам, налогу на оказание платных услуг населению и с розничной торговли -3.6 млн. сомов, земельному налогу с физических лиц -0.5 млн. сомов, с юридических лиц -7.6 млн. сомов и арендной платы за землю 0.3 млн. сомов. По Ысык-Кульской области план доходов недовыполнен на 31.4 млн. сомов, в том числе по подоходному налогу -0.4млн. сомов акцизным сборам на внутреннюю продукцию -28.5 млн. сомов, по земельному налогу с физических лиц - 0,2 млн. сомов, с юридических лиц - 18,2 млн. сомов и по конфискациям и штрафам ГНИ -0.3 млн. сомов. Из общей суммы поступивших доходов 14.2%, или 13.9 млн. сомов поступило путем взаимозачетов.

По Нарынской области общий план доходов недовыполнен на 1,2 млн. сомов, в том числе большое отклонение по следующим источникам: по налогу на оказание платных услуг населению и с розничной торговли - 0,6 млн. сомов и по земельному налогу с физических лиц - 9,6 млн. сомов.

Взаимозачет произведен на 2,7 млн. сомов или 14,1% от общих доходов. По Таласской области план по доходам перевыполнен на 0,3 млн. сомов. При этом не выполнен план по акцизным сборам на внутреннюю продукцию на - 1,2 млн. сомов и земельному налогу с юридических лиц - 1,8 млн. сомов. По Чуйской области план доходов недовыполнен на 39,7 млн. сомов, из них по акцизному сбору на внутреннюю продукцию на 13,6 млн. сомов, по земельному налогу с физических и с юридических лиц соответственно - 0,2 и 46,3 млн. сомов. Из общей суммы поступивших доходов44,7 млн. сомов, или 16,4% поступило путем взаимозачета.

По городу Бишкек план по доходам перевыполнен на 90,4 млн. сомов. При этом, не выполнен план по акцизным сборам на внутреннюю продукцию на 20,1 млн. сомов, по земельному налогу с юридических лиц - 11,6 млн. сомов. Доходная часть местных бюджетов за 2001 год по данным исполнена (без учета трансфертов и специальных средств) на 93.8 %, при этом (без учета взаимозачетов) собственные доходы исполнены на 84.1 %, т.е. взаимозачеты произведены на общую сумму 151.3 млн. сомов.

Исполнение доходной части местных бюджетов в разрезе областей следующее (без учета трансфертов и специальных средств):

Таблица 2.2.4. Исполнение доходной части местных бюджетов за 2008г. (млн. сом)

При этом, этом отдельными областями не выполнено требование статьи 19 Закона Кыргызской Республики “О республиканском бюджете ”, об ограничении проведения взаимозачета до 10 процентов от общего контингента доходов. Так процент взаимозачета от общего поступления доходов составляет: в Ысык-Кульской области-20.7%, в Нарынской-22,8 %, в Таласской-23,7% и Чуйской области-23,7%.

Доходная часть местных бюджетов за 2008 год по отчетным данным исполнена (без учета трансфертов и спец. средств) на 91,3%, при этом, собственные доходы (без учета взаимозачетов) исполнены на 83,0%, то есть взаимозачеты составили 9,1% или произведен на общую сумму 151,4 млн. сомов. Исполнение местных бюджетов в разрезе областей отражено в следующей таблице (без учета трансфертов и спец. средств):

Таблица 2.2.5. Исполнение доходной части местных бюджетов за 2008 г. (млн.сомов)

По Ошской области не исполнен прогноз по доходной части на сумму 4,1 млн. сомов, в том числе по:

·  Подоходному налогу - 4,3 млн. сомов;

·        Налогу на прибыль - 3,0 млн. сомов;

·        Земельному налогу с физических лиц - 0,3 млн. сомов;

·        Земельному налогу с юридических лиц - 7,9 млн. сомов;

Следует отметить, что требование статьи 17 Закона КР «О республиканском бюджете КР» об ограничении произведения взаимозачета до 5% от общего контингента доходов не выполняется или 3,2 млн. сомов проведено сверх установленного лимита, что составляет 6,4% от общих доходов местного бюджета.

По Баткенской области не исполнен прогноз по доходной части на общую сумму 5,7 млн. сомов, в том числе по следующим видам доходов:

·  Налог на прибыль - 3,5 млн. сомов;

·        Акцизные сборы - 2,2 млн. сомов;

Из общей суммы доходов 0,9 млн. сомов или 1,7% поступило путем взаимозачета.

По Жалал-Абадской области не исполнен прогноз по доходной части на 13,0 млн. сомов. При этом, не выполнен прогноз по подоходному налогу на 2,4 млн. сомов, налогу за оказание платных услуг населению с розничных продаж - 3,2 млн. сомов акцизным сборам - 4,3 млн. сомов. Из общих поступивших доходов 7,2 млн. сомов или 3,9% поступило путем взаимозачета.

По Ысык-Кульской области не исполнен прогноз по доходной части на общую сумму 6,7 млн. сомов, в том числе наибольшее недопоступление имеет место по:

·  Налогу с владельцев транспортных средств - 2,9 млн. сомов;

·        Акцизным сборам на внутреннюю продукцию 2,1 млн. сомов;

·        Земельному налогу с юридических лиц - 6,6 млн. сомов;

Из общей суммы поступивших доходов16,3% или 28,3 млн. сомов поступило путем взаимозачета. Не выполняется требование статьи 17 Закона КР «О республиканском бюджете на 2006 год» об ограничении проведения взаимозачета до 5% от общего контингента доходов или 19,6 млн. сомов проведено сверх установленного лимита.

Следует отметить, что это нарушение было указано на коллегии Министерства финансов по вопросу исполнения местных бюджетов за 2006 год.

По Нарынской области не исполнен прогноз по доходной части на 2,7 млн. сомов. При этом, наиболее крупные суммы не выполнены по налогу с владельцев транспортных средств - 0,9 млн. сомов, земельному налогу с юридических лиц - 1,0 млн. сомов.

Также не выполняется требование статьи 17 Закона КР «О республиканском бюджете на 2002 год», так как из суммы доходов путем взаимозачета поступило 9,2% или 1,2 млн. сомов проведено сверх установленного лимита.

По Таласской области не исполнен прогноз по доходной части на 1,6 млн. сомов. Не выполнен план по налогу на оказание платных услуг и розничной торговли - 1,2 млн. сомов. Из общих поступивших доходов 1,6 млн. сомов или 4,6% поступило путем взаимозачета.

По Чуйской области прогноз по доходной части не выполнен на сумму 73,5 млн. сомов, в том числе по следующим источникам:

·  Налогу на прибыль - 5,1 млн. сомов;

·        Акцизным сборам на внутреннюю продукцию - 6,3 млн. сомов;

·        Налогу на оказание платных услуг и розничной торговли - 8,6 млн. сомов;

·        Земельному налогу с юридических лиц - 40,4 млн. сомов.

Из суммы поступивших доходов путем взаимозачета поступило 12,8% или 43,8 млн. сомов.

По городу Бишкек прогноз по доходной части не выполнен на 50,9 млн. сомов, в том числе по:

·  Налогу на прибыль - 2,0 млн. сомов;

·        Подоходному налогу - 9,6 млн. сомов;

·        Акцизным сборам на внутреннюю продукцию - 1,8 млн. сомов;

·        Налогу на оказание платных услуг населению и с розничной торговли - 22,5 млн. сомов.

Из общей суммы поступивших доходов поступило по взаимозачету - 5,6%, что на 5,6 млн. сомов превышает установленный лимит.