Материал: Кассовые операции банка

Кассовые операции банка

Правовые основы ведения кассовых операций

Кассовые операции - совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег (валюты). Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представляющими в своей совокупности специальный финансово-правовой институт.

Законодательством установлены различия в ведении кассовых операций в зависимости от субъектного состава. Так, установлены особенности осуществления кассовых операций:

• 1) банками и другими кредитными организациями;
• 2) предприятиями, учреждениями и иными организациями;
• 3) предприятиями и другими организациями по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы.

Источниками правового регулирования порядка ведения кассовых операций являются федеральные и региональные нормативно-правовые акты. Особая роль здесь принадлежит и нормативно-правовым актам Банка России, так как регулирование кассовых операций отнесено к его функциям Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Основные, наиболее общие положения, касающиеся порядка ведения кассовых операций на территории РФ, были закреплены еще в Указе Президента РФ от 14 июня 1992 г. "О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения", которым были установлены единые для всех предприятий, организаций и учреждений правила в сфере кассовых операций. Так, все указанные субъекты, во-первых, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков; во-вторых, производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков; в-третьих, могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий; в-четвертых, обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, с учреждением банка; в-пятых, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. кассовый ордер наличность валюта

Решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, которым детально регламентируется ведение кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями (далее - предприятиями) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности. Установлено, что все предприятия должны производить расчеты по обязательствам с другими как правило, в безналичном порядке через или применять другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Для осуществления расчетов деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом наличные деньги, полученные в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий: на хозяйственно-операционные расходы, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги отчет, не трех дней по истечении срока, на который они выданы, или возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия счет сумм и окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или оформленным другим документам, ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др., которые должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или уполномоченными лицами. Особо урегулировано ведение кассовой книги и хранение денег. Предприятие имеет только одну кассовую книгу, должна быть пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью. В ней фиксируется каждое поступление и выдача наличных денег. При условии обеспечения кассовых документов кассовая книга может вестись ровным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. На руководителей предприятия возложена обязанность оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Установлено правило о проведении ревизии кассы и осуществлении контроля за ним кассовой дисциплины. Так, в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой их ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Для субъектов, получающих от населения деньги за оказываемые услуги, работы, продаваемые товары, установлен особый порядок ведения кассовых операций - с обязательным использованием контрольно-кассовых машин (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"1). Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях регулируется Положением Центрального банка РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации"2, которым устанавливается порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств и других ценностей для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории РФ.

Оформление и учет операций по приему и выдачи денежной наличности по операциям с физическими и юридическими лицами

Порядок приема и выдачи денежной наличности клиентам-юридическим лицам

Прием денежной наличности в кассу производится по объявлению на взнос наличными (форма 0402001). Клиенты могут вносить наличные деньги только на свой счет, открытый в кредитной организации, и не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов, минуя свой расчетный счет. Для взноса денег клиент передает объявление бухгалтерскому работнику, который проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале и передает в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, последовательно проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника имеющемуся образцу подписи, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя и принимает от него банкноты полистным пересчетом и монеты пересчетом по кружкам. При соответствии внесенной суммы сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассовый работник подписывает объявление, квитанцию, ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю, оставляет у себя объявление, а ордер передает бухгалтерскому работнику. В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление переоформляется клиентом.

Первоначально оформленное объявление перечеркивается кассовым работником, на обороте указывается фактически принятая сумма средств, после чего объявление передается бухгалтерскому работнику для внесения изменений в кассовый журнал. После оформления нового объявления на взнос наличными первоначально оформленное объявление и ордер уничтожаются. Если до закрытия кассы клиент не внес денежные средства, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными бухгалтерскому работнику, который аннулирует записи в кассовом журнале, а перечеркнутое объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня. После окончания работы кассы на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о суммах принятой и выданной денежной наличности и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых денег. В бухгалтерском учете приходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по приходу после сверки его бухгалтерским и кассовым работниками.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовом журнале и бухгалтерского работника - на справке кассового работника. Все поступившие в течение операционного дня наличные средства должны быть оприходованы в кассу и зачислены на счета клиентов в тот же рабочий день. Кредитные организации могут принимать от клиентов денежную наличность, упакованную в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости упаковки. В кредитной организации должен вестись список клиентов, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем количества и номеров сумок, закрепленных за каждой организацией. Клиенты, сдающие таким образом денежную наличность, представляют в кредитную организацию образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбироваться сумки. Все поступившие в течение операционного дня денежные средства в сумках должны быть пересчитаны и зачислены на счета клиентов в тот же рабочий день. Для максимального удовлетворения потребностей клиентов в сдаче денежных средств в кредитную организацию в послеоперационное время кредитные организации могут организовывать вечерние кассы. О времени работы таких касс вывешивается объявление. Документы, оформляемые вечерними кассами, заверяются печатью с надписью "Вечерняя касса".

Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью от старшего бригады инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов на основании предъявляемых вторых экземпляров препроводительных ведомостей-накладных к сумкам и явочных карточек. Прием работниками вечерней кассы денежной наличности и других ценностей в сумках, доставленных из операционных касс вне кассового узла, осуществляется по приходным кассовым ордерам, составленным на основании описей, с отражением суммы принятой денежной наличности в кассовом журнале по приходу. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу в сумках, производится кассовыми работниками в присутствии контролирующего работника не позднее следующего рабочего дня. Денежные средства, принятые вечерней кассой, подлежат зачислению на счета клиентов не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег клиентам - юридическим лицам с их расчетных (текущих) счетов производится по денежным чекам из чековых книжек, выдаваемых клиентам в соответствии с их заявлениями. Номера выдаваемых клиентам чековых книжек подлежат обязательному внесению в карточку с образцами подписей и оттиском печати. Количество денежных чеков, которые могут быть оплачены с расчетного счета клиента в течение одного операционного дня, не ограничено. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек бухгалтерскому работнику, который при наличии средств на счете клиента, достаточных для оплаты чека, проверяет: