Материал: Разработка годового плана социально-экономического развития предприятия В 2 ч. Ч. 2. Годовое планирование материально-технического обеспечения, результативных показателей деятельности организации

ванию управления и сроков их действия. Следует подчеркнуть, что к данному фактору необходимо относить все мероприятия по осуществлению научной организации труда, касающиеся ИТР и служащих.

Расчет уменьшения численности рабочих в связи с повышением норм обслуживания следует производить по формуле:

где Эпно – экономия численности рабочих за счет повышения норм обслуживания; Сп – плановое количество оборудования, на котором будут повышены нормы обслуживания, шт.; Ноп и Ноб – норма обслуживания соответственно в плановом и базисном периодах.

Высвобождение численности работающих за счет сокращения потерь рабочего времени связано с изменением полезного фонда рабочего времени. Поэтому расчет влияния данного фактора следует производить, опираясь на планируемый баланс рабочего времени, используя следующую формулу:

где Эпрв – экономия численности работников за счет сокращения потерь рабочего времени; Чич – исходная

численность рабочих, чел. Исходная численность – это численность на плановый период при сохранении базисной выработки, Она рассчитывается путем умножения базисной численности на плановый индекс роста объема производства; Чпич – планируемое изменение численности (за вычетом экономии численности инженерно-технических работников и служащих), рассчитанное по всем группам факторов; Бб – полезный фонд рабочего времени одного рабочего в базисном году, час.; Бп – полезный фонд рабочего времени одного рабочего в планируемом году, час.

Экономию численности работников за счет сокращения внутрисменных простоев следует рассчитывать по формуле:

где Чич – исходная численность рабочих, чел.; Чпич – планируемое изменение численности (за вычетом экономии численности инженерно-технических работников и служащих), рассчитанное по всем группам факторов; Впп – планируемые внутрисменные простои, %; Вбп – внутрисменные простои в базисном периоде по данным единовременных наблюдений, %.

Рассматривая влияние группы факторов на численность работающих за счет изменения объемов и структуры производства, необходимо отметить следующее. Относительное уменьшение численности про- мышленно-производственного персонала происходит в силу того, что численность всех категорий ППП, кроме основных производственных рабочих, при прочих равных условиях (т. е. без учета других факторов производительности труда) увеличивается в меньшей степени, чем возрастает объем производства. Расчет относительной экономии численности (Эоэч) в связи с ростом объемов производства производится по формуле:

где Чб – численность промышленно-производственного персонала (без основных производственных рабочих) в базисном периоде; Коп – плановый рост объема продукции, %; Кч – необходимое увеличение численности промышленно-производственного персонала (без основных производственных рабочих), принятое в связи с ростом объема производства, %.

Расчет необходимого увеличения численности ППП следует производить, исходя из прямого подсчета увеличения численности ППП по отдельным подразделениям предприятия.

Расчет относительной экономии численности за счет данного фактора можно производить по формуле:

где Эоп – относительная экономия численности ППП, исходя из увеличения выпуска продукции при увеличении работающих в отдельных подразделениях; Чб – численность i-й категории персонала в базисном периоде; Кп – плановый коэффициент изменения i-й категории персонала в связи с ростом объема производства; Чб – базисная численность промышленно-производственного персонала, чел.; К – плановый коэффициент роста объема производства.

21

Изменение удельного веса отдельных видов продукции, т. е. изменение соотношения продукции с различной трудоемкостью в производственной программе, отражается на величине показателя производительности труда.

Экономия рабочей силы за счет влияния этого фактора устанавливается путем сравнения средней трудоемкости продукции планового и базисного года в одних и тех же единицах удельной трудоемкости. Расчет производится по формуле:

где Эсп– экономия рабочей силы за счет изменения структуры производства, чел.; Вп – объем производства продукции в плановом году, млн руб.; О(б )– объем производства i-го вида продукции в базисном году,

млн руб.; Вб – объем производства продукции в базисном году, млн руб.; ( )– планируемый объем производства i-го вида продукции, млн руб.; n – количество видов продукции.

На предприятии влияние структурного сдвига в укрупненном виде можно исчислить как результат изменения в общем объеме продукции удельного веса производственных подразделений с различным уровнем выработки продукции на одного работающего.

В связи с расширением интеграционных связей возможно уменьшение или увеличение работников изза изменения доли покупных полуфабрикатов и кооперированных поставок при наличии соответствующей информации. При этом расчет производится методом прямого счета исходя из изменения трудоемкости конкретных изделий.

Укрупненный расчет можно производить по формуле:

где Кб и Кп – доля кооперативных поставок в объеме продукции базисного и планового периодов, %; Чр – исходная численность рабочих, чел.

Влияние отраслевых факторов на производительность труда необходимо производить на основании изменения трудоемкости, принимая во внимание особенности тех или иных отраслей, по которым производятся расчеты.

Используя информацию по исчислению численности работников на основе рассмотренных факторов, можно определить изменение в величине производительности труда.

Расчет изменения производительности труда (П ) за счет любого технико-экономического фактора необходимо производить по следующей формуле:

где ∆П( ) – производительность труда за счет вышеуказанных факторов; Э( ) – изменения численности за счет i-го технико-экономического фактора, чел.; ЧИ – исходная численность промышленно-производ- ственного персонала, чел.

Результаты расчета изменения производительности труда за счет основных технико-экономических факторов отражены в таблице 2 (см. таблицу 2 в приложении).

3.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТАЮЩИХ

При расчете численности работающих необходимо обеспечить наиболее рациональное использование трудовых ресурсов, правильное соотношение категорий персонала, возможно большее высвобождение работников с целью передачи их на другие, и особенно на вновь вводимые в эксплуатацию, предприятия.

Основой для расчета численности ППП является производственная программа предприятия и рост производительности труда, представленный в предыдущем параграфе 3.1.

Численность ППП, необходимая для выполнения производственной программы, может быть определена с помощью метода корректировки базовой численности и методом трудоемкости.

Метод корректировки численности работников ППП является укрупненным и проводится по формуле:

где ЧП – численность ППП на планируемый год, чел.; Чб – численность ППП в базисном году, чел.; Коб – коэффициент роста объема производства, равный отношению планового объема производства к объему производства в базисном периоде; Э1ч – изменение численности за счет факторов, не учтенных в плановом

22

периоде; Э2ч – изменение численности за счет факторов по сравнению с предусмотренными в базовом периоде, но не использованные по каким-либо причинам, чел.

Для более точных расчетов численности работников используют метод, основанный на трудоемкости производственной программы.

Этот метод, в общем виде, предполагает определение численности путем деления трудоемкости производственной программы на полезный фонд рабочего времени одного работника.

Общую численность ППП следует рассчитывать на основе полной трудоемкости производственной программы, включающей в себя технологическую трудоемкость, трудоемкость обслуживания и трудоемкость управления, либо по формуле:

где ЧП – численность ППП, чел.; р – расчетная технологическая трудоемкость производственной программы планируемого года, определяемая на основе технологической трудоемкости продукции, работ и услуг базисного года, чел.-часов; Бб – полезный фонд рабочего времени одного рабочего в базисном году, часов; Кб – среднегодовой коэффициент выполнения норм выработки в базисном году; Чб – численность ИТР и служащих по штатному расписанию базисного периода, чел.; Эч – планируемое изменение численности за счет основных технико-экономических факторов, без учета фактора «изменение удельного веса отдельных видов продукции», чел.

Общую численность ППП можно также рассчитать путем суммирования численности рабочихсдельщиков, рабочих-повременщиков и инженерно-технических работников и служащих.

В этом случае численность рабочих-повременщиков определяется делением технологической трудоемкости производственной программы на планируемый полезный фонд рабочего времени одного рабочего.

Численность рабочих-повременщиков рассчитывается по количеству рабочих мест или делением трудоемкости обслуживания на полезный фонд рабочего времени одного рабочего.

Численность ИТР и служащих определяется по штатному расписанию или делением трудоемкости управления на полезный фонд рабочего времени одного работника.

Общая численность работающего персонала должна соответствовать плану по росту производительности труда и с учетом этого определяться путем деления объема производства в млн руб. на выработку одного работающего в базисном году в млн руб. и вычитая из полученного результата экономии численности, рассчитанной на основании технико-экономических факторов.

Численность ППП по категориям планируется на основе удельного веса каждой категории персонала либо рассчитывается по формуле:

где ЧП – плановая численность i-й категории персонала, чел.; ЧП – плановая численность ППП, чел.; УБ – удельный вес i-й категории персонала в базисном году, %; ЭЧ – изменение численности i-й категории персонала, рассчитанное на основе технико-экономических факторов повышения производительности труда, чел.

Численность инженерно-технических работников (ИТР) и служащих может быть рассчитана на основе штатных расписаний.

Численность работников непромышленного персонала планируется вне зависимости от численности

ППП, раздельно по каждому виду деятельности с учетом его специфики.

Среднесписочную численность работников ППП по кварталам следует планировать путем деления полной трудоемкости квартальной производственной программы на полезный фонд рабочего времени одного работника в данном квартале (см. таблицу 3 в приложении) или делением объема производства данного квартала на выработку одного работника ППП в том же квартале. Среднесписочная численность, рассчитанная по кварталам, не должна превышать среднесписочной численности, рассчитанной в среднем за год.

Результаты расчетов численности как ППП, так и непромышленного персонала сводятся в таблицу «Труд и заработная плата» (см. таблицу 4 в приложении). На основании плановой численности работающих рассчитывается доля прироста объема производства за счет повышения производительности труда. Для этого можно использовать следующую формулу:

где У – доля прироста объема продукции за счет повышения производительности труда, %; Кч – плановый прирост численности ППП, %; Ко – плановый прирост объема продукции, %.

23

3.3. ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

При разработке плана развития предприятия важно выдерживать соотношение заработной платы отдельных категорий работников в соответствии с количеством и качеством их труда при соблюдении подхода об эффективном использовании общего фонда заработной платы.

В процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:

-выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;

-выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;

-рассчитать величину планового фонда оплаты труда.

Для установления планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) на практике используют следующие методы:

-по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

-на основе средней заработной платы;

-нормативный;

-прямого счета (поэлементный).

Планирование фонда заработной платы по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда.

В этом случае плановый фонд оплаты труда (ФЗп) определяется на основе фонда заработной платы базисного года фактического или ожидаемого (ФЗб); планируемого коэффициента роста объема производства (Коп); планируемого сокращения численности работников (Эч) и достигнутого уровня средней заработной платы (ЗПп) по формуле:

Следует отметить, что недостатком этого метода является то, что в плановый фонд заработной платы автоматически переносятся все нерациональные выплаты, имевшие место в базисном периоде. В связи с этим данный метод желательно применять на предплановых стадиях как укрупненный расчет фонда заработной платы.

Планирование фонда заработной платы на основе использования ее средней величины. В осно-

ве этого метода лежит определение планового фонда заработной платы на основе плановой численности работников по категориям (Чрп) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПп):

где ЗПб – уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде, млн руб.; Кзп – планируемый коэффициент роста заработной платы i-й категории работников. Этот метод более точен по сравнению с предыдущим, т. к. основан на плановых показателях. Однако в условиях инфляции сделать это достаточно трудно. Нивелировать недостатки вышеуказанных методов позволяет нормативный метод. Он используется достаточно широко на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой. В практике планирования используют два способа: уровневый и приростной.

При уровневом нормативном способе фонд заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОПп) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп) по формуле:

Данный способ правомерно использовать, если:

-нормативы являются стабильными в течение всего планового периода;

-нормативы должны быть одинаковыми для всех однотипных подразделений.

Норматив затрат заработной платы на один рубль продукции, работ, услуг или один нормо-час рассчитывается по формуле:

где ФЗПб – базисный фонд заработной платы ППП за вычетом нерациональных выплат, обусловленных отклонением от нормальных условий труда; ОПб – фактический объем производства базисного года, млн руб. или нормо-час; ЗПс – плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; ПТ – соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Прирост заработной платы определяется по формуле:

где Нз – норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Прирост производительности труда определяется согласно методическим подходам, представленным в теме 3 «План по труду и кадрам».

24

Приростной нормативный способ основан на нормативе прироста фонда заработной платы на один процент прироста объема производства (Нзп):

где ОП – планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Поэлементный (прямого счета) метод планирования фонда заработной платы предполагает де-

тальный расчет каждой статьи планового фонда заработной платы раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работников.

Фонд заработной платы распределяется по кварталам в соответствии с квартальными планами производства и балансом рабочего времени.

Расчет квартального фонда заработной платы следует производить по формуле:

где ФЗПпл – плановый фонд заработной платы j-го квартала, руб.; ФЗПпг – годовой фонд заработной платы,

руб.; Ус – удельный вес оплаты труда по сдельным расценкам в базисном году; Оп – удельный вес j-го квартала в плановой производственной программе; Уп – удельный вес повременной оплаты по тарифным

ставкам в базисном году; Бп – удельный вес календарного фонда рабочего времени j-го квартала в плано-

вом годовом фонде рабочего времени; Уо – удельный вес оплаты по окладам в базисном году; Зп – удельный вес оплаты по окладам в j-м квартале.

Фонд заработной платы работников непромышленного персонала определяется на основе численности работников по штатному расписанию, их тарифных ставок и должностных окладов, а также полезного фонда рабочего времени в плановом году.

Фонд заработной платы работников несписочного состава рассчитывается на основе фактических данных базисного года.

Контрольные вопросы

1.Назовите дифференцированные показатели исчисления выработки продукции на одного работающего.

2.Что является основой для расчета численности ППП?

3.Укажите методы для установления планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) на практике.

ТЕМА 4. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

План

1.Экономическая сущность издержек и себестоимости.

2.Виды себестоимости и калькуляции.

3.Классификация затрат.

4.Планирование себестоимости продукции.

5.Планирование прибыли.

6.Планирование рентабельности производства.

4.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ИЗДЕРЖЕК И СЕБЕСТОИМОСТИ

Основная цель функционирования любого предприятия заключается в получении прибыли. Величина прибыли определяется издержками производства и спросом на произведенную продукцию. Поэтому уровень издержек производства является одним из важнейших условий эффективного хозяйствования предприятия.

Издержки – это затраты на привлечение производственных ресурсов, необходимых предприятию для осуществления производственной и коммерческой деятельности.

Процесс производства протекает непрерывно, поэтому для его осуществления постоянно требуются затраты труда и средств производства, выражением которых являются общественные издержки производства, издержки предприятий и себестоимость.

К общественным издержкам производства следует отнести все затраты живого и прошлого труда, овеществленные в средствах производства. При товарном производстве общественные издержки производства выступают в стоимостной форме и образуют стоимость произведенного продукта.

В силу экономической обособленности предприятий происходит обособление издержек предприятий от издержек общества. В состав издержек предприятий включают затраты на потребляемые средства производства (на сырье, материалы, топливо, энергию, амортизационные отчисления по основным средствам) и на оплату труда работников предприятия.

25