116
или К-т 50407 − при наличии неопределённости признания доходов;
- по облигациям, для которых получение дохода признаётся неопределённым,
ранее начисленный ПКД и дисконт относятся на доходы:
Д-т 50407
К-т 70601 по символам 11501 − 11508
- по дебету счёта 61210 отражаются:
* стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт, начисленные), счета 501 −
503, 506, 507; * затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному
договору (сделке), в корреспонденции со счетами 30408, 47404, 47422, 30602;
*положительные разницы переоценки ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, счета
50221 и 50721.
Одновременно суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие
(реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учёту доходов или расходов:
суммы положительной переоценки |
суммы отрицательной переоценки |
Д-т 10603 |
Д-т 70606 по символам 23101 − 23108 |
К-т 70601по символам 13101 — 13108 |
К-т 10605 |
- по кредиту счёта 61210 отражаются: |
|
*сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определённой условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учёту денежных средств; *отрицательные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для
продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, счета
50220 и 50720;
* отнесение финансового результата от выбытия на счета по учёту доходов или расходов от перепродажи (погашения) отражается бухгалтерскими записями:
положительный финансовый результат отрицательный финансовый результат
Д-т 61210 |
Д-т 70606 символ 23101 − 23108 |
К-т 70601 символ 13101 − 13108 |
К-т 61210. |
117
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ 1. Банк использует следующую классификацию при вложении денежных
средств в ценные бумаги:
А) - ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
-долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения;
-ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;
-долговые обязательства, не погашенные в срок.
Б) - ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток;
-долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения;
-долговые обязательства, не погашенные в срок;
В) - ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
-ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;
-долговые обязательства, не погашенные в срок.
2.Какие методы определения справедливой стоимости ценной бумаги применяются кредитными организациями?
3.Текущая рыночная стоимость акции 125 руб., номинальная стоимость 100 руб. За последний год были выплачены дивиденды в размере 6 руб. за одну акцию. Рассчитайте дивидендную доходность акции и отразите в бухгалтерском учёте полученные дивиденды при условии, что банк приобрёл данных в количестве 3 000 штук.
4.Бескупонная облигация была приобретена коммерческим банком в порядке первичного размещения по цене 79,96%. Срок обращения облигации 91 день. По какой цене в процентах от номинальной стоимости должна быть продана облигация за 30 дней до погашения с тем, чтобы доходность к аукциону оказалась равной доходности к погашению?
5.Бескупонная облигация была приобретена коммерческим банком в порядке первичного размещения по цене 79,96%. Срок обращения облигации 91 день. По какой цене в процентах от номинальной стоимости должна быть продана облигация спустя 30 дней после аукциона с тем, чтобы доходность к аукциону оказалась равной доходности к погашению?
6.Какова доходность к погашению для бескупонной облигации номиналом в 1 000 руб., если:
– её текущая рыночная стоимость составляет 934,58 руб., а период до погашения один год;
118
– её текущая рыночная стоимость составляет 857,34 руб., а период до погашения два года.
Отразить в бухгалтерском учёте приобретение государственных бескупонных облигаций в количестве 2 500 штук по ценам и на сроки указанные в условиях задачи.
7.Определите, в чём состоит разница между ожидаемой доходностью за период владения ценной бумагой и доходностью к погашению.
8.Кредитная организация приобрела, а затем продала акции, получив при этом доходность 9%. Какую доходность получил бы банк, если бы цена покупки акции была на 8% больше?
9.С увеличением текущей цены облигации её доходность:
а) растёт; б) уменьшается;
в) остаётся на прежнем уровне.
10. С уменьшением текущей цены облигации её доходность к погашению:
а) растёт; б) уменьшается;
в) остаётся на прежнем уровне.
11.Текущая доходность привилегированной акции, по которой при выпуске объявлены дивиденды в 11%, равна 8%, номинальная стоимость 1 000 руб. Определите рыночную цену акции.
12.Какова доходность к погашению для купонной облигации номиналом 1 000 руб. и сроком обращения два года, если кредитная организация в конце первого года получила 50 руб. купонного дохода на одну облигацию и еще 1 050 руб. в конце периода обращения. Рыночная цена данной облигации 946,93 руб.
Отразите в бухгалтерском учёте погашение купонных облигаций при наступлении срока погашения при условии, что кредитная организация приобрела 1200 штук данных облигаций.
13.Акция продаётся по цене 500 руб. Эмитент предполагает в конце года выплатить дивиденды в размере 80 руб., а рыночный курс к концу года, как ожидается, может составить 550 руб. Какова величина ожидаемой доходности по данной акции.
Отразите в бухгалтерском учёте переоценку акций, приобретённых кредитной организацией в количестве 3500 штук по цене 500 руб. за акцию и отнесённых банком при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. При переоценки рыночная стоимость составила 555 руб.
119
14. Что понимается под диверсификацией вложений?
15. Назовите основные принципы эффективного формирования портфеля ценных бумаг третьих лиц.
16. Какие риски возникают у кредитной организации при работе с ценными бумагами третьих лиц и способы их минимизации?
17. За счёт каких средств коммерческий банк осуществляет операции по формированию портфеля ценных бумаг третьих лиц.
18.Какие способы получения доходов от ценных третьих лиц существуют: а) дивиденды по акциям; б) прибыль на вложенный капитал;
в) процент за пользование средствами; г) маржа; д) проценты по облигациям;
е) рост акционерного капитала; ж) курсовая разница; з) купонный доход.
19.Банк-инвестор А приобрёл акции по цене 10 руб. за акцию и через 30 дней продал их по цене 14 руб. за акцию. Банк-инвестор В купил 10 акций по цене 150 руб. за акцию и через 30 ней перепродал по цене 210 руб. за акцию.
У какого банка будет выше доходность при осуществлении операций с ценными бумагами:
а) доходность у инвестора А больше, чем у инвестора В; б)доходность у инвестора В больше, чем у инвестора А; в) доходность у инвесторов одинаковая.
20. Какие законодательные акты РФ и ЦБ РФ регулируют операции коммерческих банков с ценными бумагами третьих лиц?
4. ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ ТРЕТЬИХ ЛИЦ
4.1. Учёт векселей третьих лиц коммерческими банками
Банки часто проводят операции по учёту векселей третьих лиц. Это одна из самых старых и традиционных банковских операций. Осуществляется она через индоссамент (передаточную надпись на векселе). В современной банковской практике существуют следующие виды индоссамента:
120
-Именной индоссамент – передаточная надпись, содержит наименование нового векселедержателя и подпись индоссанта, выполненные по тем же правилам, что и при выдаче векселя. При этом индоссатом может быть лицо, уже обязанное по векселю. Наименование первого векселедержателя должно совпадать
снаименованием первого индоссанта (того, кто первым передаёт вексель по передаточной надписи). Соответствие также должно быть между наименованием каждого индоссата со следующим за ним индоссантом.
-Бланковый индоссамент – передаточная надпись, состоящая из одной лишь подписи индоссанта Лицо, получившее вексель по бланковой надписи, может передавать его другим лицам без всяких подписей простым вручением векселя.
-На векселе разрешается проставлять так называемый предпоручительный индоссамент с оговоркой «валюта на инкассо», «для инкассирования», «доверяю получить» или «как доверенному». Собственником документа при этом остаётся индоссант, а держатель выступает в роли его поверенного и может совершать действия, необходимые для получения платежа (предъявить к оплате, получить
платёж, |
в |
случае |
неоплаты |
совершить |
протест, |
обратиться |
в |
суд для взыскания по векселю). |
|
|
|
|
|||
- Залоговый индоссамент – на векселе допускается также проставление индоссамента с оговоркой «валюта в залог» или «в обеспечение», то есть вексель передаётся держателю не в собственность, а в залог.
Аллонж (добавочный лист простой бумаги) присоединяется к векселю в том случае, когда на векселе не хватает места для проставления индоссаментов. При этом должна быть обеспечена физически и формально прочная связь с векселем. Аллонж имеет тот же формат, что и вексель. На месте склеивания должна быть проставлена печать лица, приклеивающего аллонж.
Держатель векселя в момент учёта получает вексельную сумму за вычетом учётного процента, или дисконта. Поскольку держатель векселя получает деньги, не дожидаясь срока погашения, то фактически он получает от банка кредит.
Таким образом, учёт векселей состоит в том, что векселедержатель передаёт (продаёт) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определённого процента от этой суммы, то есть учётного процента. С позиций банка – это покупка любого несобственного векселя. Вексель других эмитентов представляет собой финансовый инструмент, удостоверяющий право требования законного векселедержателя, основанное на непрерывном ряде индоссаментов, на получение платежа по векселю в размере и в сроки, определённые в векселе.