Материал: Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ фонда оплаты труда

Величина среднего заработка умножается на число дней отпуска, и полученная сумма является оплатой отпуска или компенсацией взамен его.

В случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, из него исключается время в соответствии с пунктом 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», средний заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Рассмотрим на примере расчет отпускных. Охраннику - работнику ООО Охранное Бюро «Дозор-р» Балданову З.Ж. предоставлен очередной отпуск продолжительностью 18 календарных дней с 13.12.2013 г. по 30.12.2013 г. В январе охранник устроился на работу, в сентябре 2013 года ему предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск, а в июне и октябре 2013 года Балданов З.Ж. болел. Остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью.

Рассчитаем сумму отпускных, полагающихся Балданову З.Ж. Всего Балданов З.Ж. полностью отработал 7 месяцев из 11, а также 22 календарных дня в январе, по 23 календарных дня в июне и сентябре и 13 календарных дней в октябре 2013 года.

Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 205,8 дня (7 мес. * 29,4). Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, равно 283,88 дней (7 мес.*29,4 + 29,4/31*22+29,4/30*23+29,4/31*23+29,4/30*13). Сумма начислений за расчетный период составляет 79222,90 руб. В учитываемую сумму выплат не входят средний заработок, сохраняемый во время отпуска, и пособие по временной нетрудоспособности. Средний дневной заработок Балданова З.Ж. равен 279,07 руб. (79222,9 руб./283,88 дн.), а отпускные ему следует начислить в сумме 5023,26 руб. (279,07 руб. * 18 дн.). Таким образом, сумма отпускных Балданова З.Ж. составляет 5023,26 руб. При расчете отпускных в программе 1С Предприятие Зарплата и управление персоналом редакция 2.5. составляется документ записка-расчет № ОБ000000094 от 09.12.2013г., суммы можно подтвердить с помощью анализа счета 70 и карточки счета 70 за требуемый период. (Приложения 5,6,7). Все начисления и удержания по работнику можно увидеть в документе расчетный листок (Приложение 8). Бухгалтерские записи по данному примеру рассмотрим в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Корреспонденции счетов по начислению отпускных сумм

Рассмотрим порядок расчета отпускных сумм в программе 1С Предприятие Зарплата и управление персоналом редакция 2.5.

Рис. 2.4. Выбрана закладка «Расчет зарплаты» - «Начисление отпуска»

Далее устанавливаются условия начисления отпускных сумм сотрудникам ООО Охранное Бюро «Дозор-р».

Рис. 2.5. Установлены условия начисления отпускных сумм Балданову З.Ж.

Рис. 2.6. Расчет среднего заработка

Рис. 2.7. Рассчитана сумма отпускных

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячные пособия по уходу за ребенком изменились. 1 декабря 2014 г внесены изменения и дополнения в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячные пособия по уходу за ребенком исчисляются исходя из двух календарных лет предшествующих году наступления страхового случая. Заработок учитывается за два года, в том числе за время работы у другого работодателя.

При временной нетрудоспособности работника предприятие выплачивает ему пособие по временной нетрудоспособности.

Работник приобретает право на пособие по временной нетрудоспособности в следующих случаях:

при заболевании или травме;

при уходе за больным членом семьи;

во время нахождения на карантине (либо карантина ребенка до 7 лет);

при помещении в стационар протезно-ортопедического предприятия для протезирования;

в случае долечивания в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения по направлению медицинского учреждения;

Право на пособие имеют все работники, в том числе работающие по совместительству и во время испытательного срока. Кроме того, в том случае, если временная нетрудоспособность наступила по перечисленным выше причинам в течение 30 календарных дней со дня увольнения работника, оплата периода временной нетрудоспособности производится за счет средств фонда социального страхования по прежнему месту работы.

Пособие по временной нетрудоспособности в случаях заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности применяется следующий алгоритм:

. Подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС за каждый из 2 календарных годов, предшествующих году наступления страхового случая - в 2013 году, по общему правилу, за 2011 и 2012 гг.

. Отдельно сумму начислений за каждый год сравниваем с предельным размером облагаемых сумм за этот год, например, заработок за 2011 год сравниваем с 463 000 руб., за 2012 год - с 512 000 руб. (это предельный размер базы для начисления страховых взносов) и берем меньшую из сравниваемых сумм.

. Определяем средний дневной заработок путем деления суммы заработка за 2 года на период двух лет, включенных в расчет, за исключением календарных дней, приходящихся на «нестраховые» периоды (периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком и др.). (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

. Умножаем полученную сумму на коэффициент в зависимости от стажа работника. 60% от среднего заработка - если страховой стаж сотрудника составил менее 5-ти лет; 80% - стаж от 5-ти до 8-ми лет; 100% - стаж более 8-ми лет.

. Определяем сумму к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.

. Сравниваем итоговую сумму пособия с размером пособия, исчисленным из МРОТ.

Пособие будет начислено в той сумме, которая окажется больше.

Пособие по беременности и родам назначается на основании листка временной нетрудоспособности и выплачивается по месту работы за счет средств Фонда социального страхования РФ в размере 100% среднего заработка женщинам, подлежащим государственному социальному страхованию и находящимся в отпуске по беременности и родам, а также усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев.

Женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель), имеют право на получение единовременного пособия. Пособие выплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации с начислением районного коэффициента Республики Бурятия в размере 20% по справке из женской консультации в размере 588 руб. (2013 г) на день предоставления отпуска по беременности и родам.

Единовременное пособие при рождении ребенка начисляется на основании заявления о назначении пособия, справки о рождении ребенка, выданной органами ЗАГСа и справки с работы второго родителя о том, что ему не выплачивалось пособие. Единовременное пособие в Республике Бурятия выплачивается с 01.01.13г. в размере 15705 рублей на каждого ребенка за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации с учетом районного коэффициента. Право на ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком (рожденным, усыновленным, принятым под опеку) до достижения им возраста полутора лет имеют матери (другие опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком), подлежащие государственному социальному страхованию. Для начисления пособия представляются заявление о его назначении, копия свидетельства о рождении ребенка и справка с работы второго родителя о том, что ему не выплачивалось пособие.

В 2013 г. в Республике Бурятия указанное пособие выплачивается ежемесячно лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, в размере 40% средней заработной платы, но не менее 2945 руб. на первого ребенка и 5890 руб. на второго ребенка.

Рассмотрим на примере расчет пособия по временной нетрудоспособности охранника ООО Охранное Бюро «Дозор-р» Бильдушкинова Семен Валериановича. Работник отсутствовала на работе 11 дней со 02.12.2013 по 12.12.2013 г по причине ухода за ребенком до 7 лет. Страховой стаж Бильдушкинова С.В. составляет 17 лет 4 месяца. Необходимо учитывать, что пособие по уходу за членами семьи ФСС России возмещает полностью, то есть, начиная с первого дня болезни, а не с третьего, как при больничных самого работника, а также в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается: - при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере 100%, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка.

Расчетный период для исчисления пособия 2011 и 2012 календарные годы. Сумма начислений работника в 2011 г и 2012 г. составила 223214 руб. и 217532 руб. соответственно. Этот период Бильдушкинов С.В. отработал полностью. Отдельно сумму начислений за каждый год сравниваем с предельным размером облагаемых сумм за этот год: 463 000 руб. в 2011 г, 512 000 руб. в 2012. Как видим, сумма начислений не превысила предельный размер базы для начисления страховых взносов, соответственно берем полностью сумму начислений. Определяем среднедневной заработок: (223214 руб. + 217532 руб.) / 730 дней = 603,76 руб.

Так как пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается - при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере 100%, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка, то сумма пособия составит: 603,76 руб. * 100% * 10 дней + 603,76 руб. * 50% * 1 день = 6339,48 руб. В программе 1С Предприятие Зарплата и управление персоналом редакция 2.5 вводим данные с листка нетрудоспособности (Приложение 9). В бухгалтерском учете начисление пособия по временной нетрудоспособности оформляем следующими проводками (таблица 2.4)

Таблица 2.4

Корреспонденции счетов по учету начисления пособия по временной
нетрудоспособности

Далее представлен порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности в применяемой программе 1С Предприятие Зарплата и управление персоналом редакция 2.5.

Рис. 2.8. Установлены условия начисления пособия по временной нетрудоспособности Бильдушкинову С.В.

Для расчета среднего заработка, при определении пособия временной нетрудоспособности, к учету принимается заработки за два года, в том числе за время работы у другого работодателя.

Рис. 2.9. Учтены справки других страхователей

Определяется сумма начислений за расчетный период (2011 и 2012 гг.) и производится расчет среднедневного заработка.

Рис. 2.10. Расчет среднедневного заработка

Рис. 2.11. Расчет пособия по временной нетрудоспособности Бильдушкинова С.В.

2.3 Учет удержаний и выплаты заработной платы

Удержания из зарплаты могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ).