Материал: Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ фонда оплаты труда

Для факторного анализа постоянной части фонда оплаты труда работников, используем следующую модель:

ФОТ=Ч*Д*ПРД*ЧЗП (3.29), где

Ч - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работников за год;

ПРД - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Факторный анализ изменения фонда оплаты труда работников проведем способом цепных подстановок в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Анализ постоянной части фонда оплаты труда работников

Из таблицы 3.5 видно, что постоянная часть фонда оплаты труда работников за год сократилась за год на 983 тыс. руб. или на 13,57%. На это изменение оказали влияние такие факторы, как сокращение среднесписочной численности работников, уменьшения количества отработанных дней одним работником за год.

Сокращение среднесписочной численности работников на 10 человек (на 13,33%) повлекло за собой уменьшение постоянной части фонда оплаты труда работников на 966 тыс. руб, а сокращение количества отработанных дней одним работников за год на 1 день повлекло сокращение анализируемого показателя на 17 тыс. руб.

Увеличение среднесписочной численности работников, в свою очередь, связано с расширением штата работников, а также большой текучестью кадров.

Так как по методике Савицкой Г. В. большое значение при анализе фонда оплаты труда имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень, проанализируем причины изменения средней зарплаты по категориям работников.

Проанализируем причины изменения среднегодовой зарплаты служащих. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата служащих зависит от количества отработанных дней одним служащим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

Для анализа потребуются данные, представленные в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Исходные данные для анализа среднегодовой зарплаты служащих

Согласно методике, предложенной Г.В. Савицкой, для факторного анализа среднегодовой зарплаты служащих, возможно использование следующей модели (см.3.30):

ГЗП = Д * ПРД *ЧЗП,

где

Д - количество отработанных дней одним служащим за год;

ПРД - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного служащего.

Факторный анализ изменения фонда оплаты труда служащих проведем способом абсолютных разниц:

∆ГЗПД = (Д1 -Д0)*ПРД0*ЧЗП0 = (-27)*8*0,05694 = - 12,3 тыс.руб.

∆ГЗППРД = Ч1*Д1*(ПРД1-ПРД0)*ЧЗП0=223*0*0,05694 = 0

∆ГЗПЧЗП=Ч1*Д1*ПРД1*(ЧЗП1-ЧЗП0)=223*8*0 = 0

Как показали расчеты, среднегодовая зарплата служащих в отчетном году снизилась на 12,3 тыс. руб. или на 10,8%. На это изменение отрицательное влияние оказало уменьшение количества отработанных дней одним служащим за год. За анализируемый период другие факторы остались неизменными, соответственно не оказали влияние на среднегодовую заработную плату служащих в отчетном году.

Проанализируем причины изменения среднегодовой зарплаты работников. Среднегодовая зарплата работников, аналогично среднегодовой заработной платы служащих, зависит от количества отработанных дней одним работников, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты. Для анализа потребуется данные, представленные в таблице 3.7

Для факторного анализа среднегодовой зарплаты работников, возможно использование следующей модели:

ГЗП = Д* ПРД * ЧЗП(3.30),

Таблица 3.7

Исходные данные для анализа среднегодовой зарплаты работников

где

Д - количество отработанных дней одним работников за год;

ПРД - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Факторный анализ изменения среднегодовой зарплаты работников проведем способом цепных подстановок в таблице 3.8.

Таблица 3.8

Анализ среднегодовой зарплаты работников

Из таблицы 3.8 видно, что среднегодовая зарплата работников в отчетном году сократилась на 0,27%. На это изменение отрицательное влияние оказало сокращение количества отработанных дней одним работников за год.

За анализируемый период другие факторы остались неизменными, соответственно не оказали влияние на среднегодовую заработную плату работников в отчетном году.

Далее установим соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0) (см. 3.32). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IПрТр) (см.3.33):

IЗП =

IПр.Тр. =

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда, что следует положительно.

 =  ,

где

kоп - коэффициент опережения.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу (см.3.35):

Таким образом, более низкие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 632,626 тыс. руб.

Рост производительности труда во многом зависит от руководителя. В результате чего можно сделать вывод о том, что руководство поддерживает высокую работоспособность, в результате производительность труда на предприятии увеличивается.

В целом, резюмируя вышесказанное, можно заключить, что работа предприятия заслуживает положительной оценки. В качестве рекомендаций можно предложить следующее: пересмотреть действующую систему оплаты труда, уделив внимание материальной заинтересованности работников в повышении результативности деятельности на основе обеспечения тесной взаимосвязи размеров доходов трудящихся с количеством и качеством затраченного ими труда.

3.3 Автоматизация анализа фонда оплаты труда на примере ООО Охранное Бюро «Дозор-р»

Автоматизация анализа фонда оплаты труда может осуществляться средствами табличного редактора MS Excel. Он позволяет строить разнообразные аналитические таблицы, автоматически формировать на их основе графики и диаграммы. Изучая графики и диаграммы, можно сделать предварительные выводы по изучаемой проблеме уже только потому, что они очень наглядны.

С помощью построения линии тренда можно прогнозировать значение того или иного показателя на будущие периоды. Линии тренда позволяют графически отображать тенденции данных и прогнозировать их дальнейшие изменения. Подобный анализ называется также регрессивным анализом - форма статистического анализа, используемого для прогнозов. Регрессионный анализ позволяет оценить степень связи между переменными, предлагая механизм вычисления предполагаемого значения переменной из нескольких уже известных значений.  <mk:@MSITStore:C:\Program%20Files\Microsoft%20Office\Office10\1049\xlmain10.chm::/html/xldecAddModifyAndDeleteTrendlinesInAChart.htm>Используя регрессионный анализ, можно продлить линию тренда в диаграмме за пределы реальных данных для предсказания будущих значений.

Осуществим это на примере данных предприятия ООО Охранное Бюро «Дозор-р». Исходные данные для анализа приведены в таблице 3.9. Для более точного расчета и прогнозирования проанализируем данные поквартально. Соответственно, прогнозируем данные для 1 квартала 2014 года. В отчете о Финансовых результатах (Приложение 15) Бухгалтерской отчетности (Приложение16) можно увидеть общий показатель выручки за весь период 2013 года и данные за предшествующий 2012 год, а данные с поквартальной разбивкой получены из регистров бухгалтерского учета с использованием программы 1 С Бухгалтерия 8.2 (Приложение 17,18).

Таблица 3.9

Исходные данные для анализа