Материал: Государственное регулирование экономики (Часть 2) Учебное пособие

Объект

налогообложения

Реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога

Налоговая база

Налоговая ставка

Налоговый период

Порядок исчисления налога

Сроки уплаты налога

Порядок уплаты налога

Налоговые льготы

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Величина налоговых начислений на единицу изменения налоговой базы

Период времени, по окончании которого опраделяется налоговая база и исчисляется сумма налога

Определение суммы налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки и льгот, осуществляемое самостоятельно или налоговым органом

Определяются календарной датой или исчислением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями

Размер платежей (вся сумма исчисленного налога или частично) и формат оплаты суммы налога

Преимущества, предоставляемые отдельным категориям граждан, организациям, регионам вследствие определенных обстоятельств в форме полного или частичного освобождения от уплаты налога

Фискальная

Регулирующая

Стимулирующая

Социальная

Контрольная

Сбор налогов для обеспечения базовых функций государства. Определение источников финансирования каждого из уровней бюджета

Воздействие на регулирование совокупного спроса и предложения. Оптимизация налогового бремени

Воздействие на экономические факторы экономического роста (труд, капитал и т.п.)

Обеспечение производства общественных благ. Сглаживание дифференциации по доходам

Решение проблемы «безбилетника»

По способу налогообложения

В зависимости от уровня власти

По источнику покрытия

Прямые - на доход или имущество налогоплательщика (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц)

Косвенные - устанавливаемые в виде надбавки к цене и оплачиваемые покупателем товара (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины)

Федеральные - обязательны к уплате на всей территории РФ и устанавливаются Налоговым кодексом РФ и федеральными органами власти (налог на добавленную стоимость, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль и др.)

Региональные - обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ и устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог)

Местные - обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования и устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц)

Включаемые в себестоимость – земельный налог,

транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Включаемые в цену: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины

Относимые на финансовый результат: налог на имущество организаций

Относимые на прибыль: налог на прибыль

Выплачиваемые за счет прибыли после налогообложения, т.е. на собственные средства: государственная пошлина

Прогрессивное

налогообложение

Пропорциональное

налогообложение

Регрессивное

налогообложение

Ставки налога растут по мере увеличения дохода: с высоких доходов уплачивается и большая часть в виде налога

Налоговая ставка остается неизменной независимо от суммы получаемых доходов

Налоговая ставка снижается по мере роста суммы доходов: люди с меньшими доходами платят большую часть своих доходов в виде налогов