Материал: КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

2. Управленческий, производственный и финансовый анализ

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый и управленческий учет.

Финансовый анализ, основывающийся на данных публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа. Такой анализ не позволяет раскрыть все стороны деятельности фирмы (т.к. используется ограниченная часть информации о деятельности предприятия).

Особенности внешнего финансового анализа:

• множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

• наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

• ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

• ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Основное содержание внешнего финансового анализа:

• анализ абсолютных показателей прибыли;

• анализ относительных показателей рентабельности;

• анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

• анализ эффективности использования собственного и заемного капитала;

• экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Внутрихозяйственный управленческий анализ позволяет углубить финансовый анализ за счет привлечения данных управленческого производственного учета, т.е. возможно проведение комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

Особенности управленческого анализа:

• ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия;

• использование всех источников информации для анализа;

• отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;

• комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

• интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;

• максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

3. Особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа Текущий анализ

Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов хозяйственной деятельности, проводимым по отчетным периодам хозяйствования на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Его называют также периодическим.

Текущий анализ — неотъемлемый элемент коммерческого расчета, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности, премируются производственные коллективы. Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования.

Особенность методики текущего анализа - фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвида­ции недочетов в работе.

Текущий анализ — наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Основные задачи текущего анализа:

1. Анализ и оценка бизнес-плана

2. Выявление факторов хозяйственной деятельности и количественная оценка их влияния на обобщающие показатели

3. Объективная оценка работы предприятия и его подразделений

Оперативный анализ.

Оперативный анализ – это система постоянного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования предприятия.

Оперативный экономический анализ приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций, основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками.

Основные задачи оперативного анализа:

1. Систематическое выявление уровня выполнения смет и плановых заданий по центрам ответственности, определение и расчет влияния факторов изменения показателей от заданного уровня;

2. Систематизация причин отклонений;

3. Своевременное предоставление управляющей системе полученной информации;

4. Разработка и реализация мероприятий по совершенствованию оперативного управления производством, повышению его эффективности.

Оперативный анализ максимально приближен к производственным и хозяйственным процессам и опирается на систему первичных документов и отчетов предприятия.

Перспективный (прогнозный) анализ.

Перспективный анализ – вид анализа хозяйственной деятельности, изучающий экономические явления и процессы с позиций будущего, т.е. перспективы их развития.

Основные цели:

• обеспечение органов управления предприятия информацией о возможных способах достижений определенных результатов хозяйственной деятельности в перспективе,

• определение объективных закономерностей развития хозяйственных процессов,

• оценка реалистичности плановых решений и их соответствия внутренней логике развития экономики.

Задачи перспективного анализа:

1. Прогнозирование хозяйственной деятельности;

2. Научное обоснование перспективных планов;

3. Оценка ожидаемого выполнения планов.

При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов — это инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.

4. Особенности организации и методики анализа деятельности предприятия, внутрихозяйственного и отраслевого экономического анализа Анализ деятельности предприятия

Предприятие является юридическом лицом, имеет самостоятельный баланс и действует в соответствии со своим уставом, обладает правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.

Предприятие может вести несколько видов деятельности (научно-производственную, аграрно-промышленную, торгово-промышленную и др.).

Предприятие, используя средства производства и другое имущество, осуществляет хозяйственную деятельность по производству и реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг в соответствии с договорами с потребителями на условиях полного коммерческого расчета и самофинансирования.

Предприятия являются объектами анализа, выполняемого как вышестоящими органами, так и службами самого предприятия.

Особенности анализа определяются задачами того органа, который осуществляет анализ работы предприятия; они проявляются в последовательности изучения экономики, в тематике анализа (анализируются те вопросы, в которых заинтересована данная организация), в формах аналитической работы. Информационное обеспечение анализа — это сводная отчетность, экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия в целом, без детализации по подразделениям.

Внутрихозяйственный анализ.

Главная особенность внутрихозяйственного анализа заключается в его детализации по отдельным подразделениям, в оценке их вклада в достижения всего коллектива.

Внутрихозяйственный анализ охватывает все ступени управленческой иерархии.

Задачи внутрихозяйственного экономического анализа:

• объективная и всесторонняя оценка выполнения плановых заданий подразделениями;

• определение и измерение факторов и причин, обусловивших результаты производства;

• выявление внутрипроизводственных резервов;

• разработка мероприятий по их использованию;

• исследование экономических особенностей функционирования и развития того или иного подразделения;

• выявление и распространение передового опыта.

По содержанию внутрихозяйственный экономический анализ является технико-экономическим анализом, т.к. с его помощью полнее выявляются связи между экономикой, с одной стороны, техникой и технологией производства — с другой.

Субъектами анализа являются специалисты предприятия и соответствующие службы подразделений.

Информационной базой являются не только данные отчетности, но и данные сводных и первичных документов.

Основными этапами анализа являются:

• определение наличия в подразделениях необходимых условий для его функционирования;

• установление степени соблюдения важнейших принципов его организации;

• изучение материальной заинтересованности и ответственности подразделений, а также их работников;

• выявление и обобщение результатов деятельности внутрихозяйственных подразделений.

Отраслевой анализ

Этот вид анализа в широком смысле охватывает все уровни управления отраслью. Чистая отрасль народного хозяйства выходит за рамки одного ведомства. Такой анализ затруднен из-за отсутствия единой системы информации.

В узком смысле - охватывает отраслевые объединения. При этом, при его проведении используется сводная бухгалтерская, статистическая, оперативная и специальная отчетность.

Большинство показателей сводной отчетности получают сложением показателей, путем исчисления средних и относительных величин на основании сводных данных сводимых отчетов.