Материал: КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

5. Место и роль экономического анализа в управлении предприятием

Экономический анализ представляет собой объективно необходимый элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности.

Основой хозяйственной деятельности предприятия являются финансы, бухгалтерский учет и анализ, финансовый контроль, особенно в форме аудита.

Коммерческая организация — это организация хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. Средством «изучения» жизнедеятельности предприятия является анализ, позволяющий принимать наиболее рациональные решения в процессе хозяйственной деятельности.

Основные функции предприятия – это снабжение, производство и сбыт товаров, продукции и услуг. Экономическими условиями выполнения этих функций являются три рынка: финансовый, купли и продажи.

Коммерческое предприятие — это взаимоотношение разных партнерских групп, участников коммерческого дела.

Кроме непосредственно заинтересованных пользователей информации о предприятии, существует целая группа опосредствованно заинтересованных пользователей, у которых есть свои цели и интересы. Это аудиторские и консалтинговые фирмы, страховые компании, фондовые биржи, юридические фирмы, профсоюзы, регулирующие органы, пресса и т.д., которые могут использовать только данные публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является оценка прошлой деятельности по данным отчета и положения на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. прогноз дальнейшего развития предприятия. Для достижения данной цели международными стандартами рекомендуются три основных этапа в ходе анализа.

Первый этап состоит в выборе подхода к анализу:

1. сравнение данных предприятия (фирмы) с нормативами;

2. сравнение данных фирмы во времени;

3. сравнение данных фирмы с данными фирм-конкурентов, оценка ее конкурентоспособности.

Именно эта задача решается на втором этапе процесса анализа, посвященном оценке качества информации вообще и особенно информации о доходах и прибыли.

Третий этап — сам анализ. Основные приемы, рекомендуемые международными стандартами анализа финансовой отчетности, сводятся к следующим:

• чтение отчетности и анализ абсолютных показателей;

• горизонтальный анализ;

• вертикальный, т.е. структурный, анализ;

• трендовый анализ;

• анализ финансовых коэффициентов.

6. Задачи экономического анализа

Содержание курса экономического анализа, прежде всего, определяется теми задачами, которые стоят перед этой дисциплиной. К важнейшим из них относятся:

1. Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов. Используется метод сравнительного анализа.

2. Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов.

3. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов; предусматривает анализ эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, непосредственно увязывается с анализом использования природных богатств, со строгим соблюдением определенных экологических требований.

4. Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; предусматривает анализ принципа материальной заинтересованности. Он обеспечивает сочетание интересов предприятия и коллектива, личного и общественного принципа распределения по труду. Коммерческий расчет способствует осуществлению планомерной связи между предприятиями одной или различной форм собственности и государством.

5. Выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного цикла.

6. Испытание оптимальности управленческих решений на всех ступенях производства.

В зависимости от внешних и внутренних условий деятельности организации эти задачи конкретизируются. В результате формулируются входящие в них локальные задачи, изменяется их приоритетность. Однако только решение всей совокупности задач обеспечивает системность и комплексность экономического анализа деятельности организации.

Тема 2. Методология и методика экономического анализа

ВОПРОСЫ:

1. Методология экономического анализа как основа методики

2. Методика экономического анализа как совокупность специальных приемов (методов) анализа

3. Классификация задач экономического анализа

1. Методология экономического анализа как основа методики

Каждая наука, в том числе экономическая, кроме предмета и объекта изучения должна иметь свой метод как общий подход к исследованию, который конкретизируется в методике. Методология экономического анализа состоит из метода как общего подхода к исследованиям и конкретной методики как совокупности специальных приемов (методов), применяемых для обработки и анализа экономической информации.

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Метод экономического анализа базируется на диалектике. Основные принципы метода экономического анализа отражают следующие основные черты диалектики.

1. Единство анализа и синтеза.

2. Изучение экономических явлений в их взаимосвязи.

3. Изучение экономических явлений в развитии, в динамике.

Особенности метода ЭА:

1. Использование системы плановых, учетных и отчетных показателей для измерения экономических явлений.

2. Выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания.

3. Выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель.

2. Методика экономического анализа

Методика - это совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе предприятия. Методику экономического анализа подразделяют на общую и частную. Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства. Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства.

Основные способы обработки экономической информации, используемые при анализе:

1. Сводка и группировка. Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности и т.д.

Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц.

2. Абсолютные и относительные величины. Характеризуются размеры, уровни, объемы экономических явлений и показателей. Относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов развития производства и т.д.

3. Средние величины. Используются для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений.

4. Ряды динамики. Рядом динамики называется ряд данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста. Для получения общей характеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп. Характеристикой среднего темпа служит средняя геометрическая из темпов. Для расчета среднего темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.

5. Индексы — относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. Большинство предприятий изготавливает разнородную продукцию, которую можно складывать, используя трудовые измерители или рубли.

Для определения изменения количества выпущенных изделий вся продукция отчетного и базисного годов оценивается в одинаковых постоянных ценах (базисного года). И, наоборот, для определения изменения цен за эти годы продукция одного года (отчетного) оценивается в ценах старых и новых.

С помощью индексов сравнивают не только данные двух периодов, но и данные за ряд лет. В этом случае используют индексы базисные и цепные.

6. Метод цепных подстановок. Индексный метод широко применяется для анализа роли отдельных факторов. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической. После каждой замены новый результат сравнивают с прежним.

7. Элиминирование. Метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием и осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.

8. Детализация. Это последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов.

9. Балансовый метод. В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию. Сопоставляется баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности.

Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса).

10. Выборочное и сплошное наблюдение. Примером сплошных наблюдений могут быть полные инвентаризации основных средств, складских запасов и материалов и т.д. Объектом выборочных наблюдений являются не все объекты или процессы, а лишь часть их. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю совокупность изучаемых явлений.

11. Сравнения. Это — прием, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. Сравнение присуще каждому экономическому расчету.

Основные виды сравнений:

• сравнение отчетных показателей с плановыми;

• сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов;

• межхозяйственные сравнения;

• сравнение со среднеотраслевыми данными;

• сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики, в основном в форме финансовых коэффициентов.