Материал: 1421
в соответствии со стандартом основано на менеджменте рисков и предполагает применение выборочных исследований на основе теории вероятностей и математической статистике.
Аудит опирается на шесть принципов. Эти принципы помогают сделать аудит результативным и надежным инструментом в поддержку политики менеджмента и средств управления, предоставляя информацию, на основе которой организация может улучшить свою деятельность. Следование этим принципам является предпосылкой для предоставления заключений аудита, являющихся существенными и достаточными, и для предоставления возможности аудиторам, работающим независимо друг от друга, достичь схожих заключений в схожих обстоятельствах.
а) целостность: основа профессионализма;
б) беспристрастность: |
обязанность |
представлять правдивый и |
|
точный отчет; |
|
|
И |
|
|
|
|
в) профессиональная |
осмотрительность: старательность и |
||
рассудительность при аудитах; |
Д |
||
|
|
||
в) конфиденциальность: безопасность информации; |
|||
г) независимость: основа для |
достоверности аудита и |
||
объективности заключений аудита;
д) подход, основанный на свидетельстве: рациональный метод |
||
|
|
б |
достижения надежных и воспроизводимых заключений аудита в |
||
процессе систематических аудитов. |
||
|
и |
|
Различают три в да ауд таА: |
||
1. |
Аудит первой стороной – внутренний аудит. |
|
2. |
С |
|
Аудит второй стороной – внешний аудит. |
||
3. Аудит третьей стороной – внешний аудит.
Внутренние аудиты (аудит первой стороной) проводятся самой организацией или от её имени для анализа со стороны руководства и других внутренних целей (например, чтобы подтвердить результативность системы менеджмента или получить информацию для улучшения системы менеджмента). Внутренние аудиты могут создавать основу для самодекларирования соответствия организации. Во многих случаях, особенно в малых организациях, независимость может быть продемонстрирована отсутствием ответственности за деятельность, которая подвергается аудиту, или отсутствием предвзятости и конфликта интересов.
Внешние аудиты – включают аудиты второй и третьей стороной. Аудиты второй стороной проводятся сторонами, имеющими интерес к организации, такими как потребители, или другими лицами от
их имени.
26
Аудиты третьей стороной проводятся независимыми аудиторскими организациями, например, регулирующими органами или органами, проводящими сертификацию.
2.ЗАДАНИЕ
2.1.Изучить историю становления аудита качества.
2.2.Выявить основные способы проведения аудита качества.
2.3.Провести анализ ИСО 19011:2011 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента» и выявить отличия видов аудита.
3. ПРОГРАММНОЕ |
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЛАБОРАТОРНОЙ РАБОТЫ |
||
Microsoft Office 2003 (Word). |
|||
|
4.СОДЕРЖАНИЕ ОТЧЕТА |
||
4.1. Титульный лист. |
ДИ |
||
4.2. Цель работы. |
|
||
4.3. Задание 2. |
|
||
4.4. Ответы на вопросы. |
|||
4.5. Выводы. |
|
||
|
|
|
А |
|
Контрольные вопросы и задания |
||
1. |
Что такое аудит? |
б |
|
2. |
В чем заключается аудит первой стороной? |
||
3. |
Кто проводит аудит первой стороны? |
||
4. |
В чем заключается ауд т второй стороной? |
||
5. |
Кто провод т ауд т второй стороны? |
||
6. |
С |
|
т третьей стороной? |
В чем заключается ауд |
|||
7. |
Кто провод т ауд т третьей стороны? |
||
8. |
Каковы основныеипринципы аудита? |
||
9. |
Какие способы проведения аудиторских проверок вы знаете? |
||
10. |
Чем нужно руководствоваться для выбора метода аудита? |
||
Лабораторная работа № 4
Подготовка программы аудита
Цель работы: ознакомление студентов с теоретическими положениями и практическими вопросами подготовки программы аудита.
1. КРАТКИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ Организация должна проводить аудиторские проверки
периодически в запланированное время. Лицо, уполномоченное высшим руководством, составляет программу внутреннего аудита.
27
Программа аудита (audit programme): Совокупность одного или нескольких аудитов, запланированных на конкретный период времени и направленных на достижение конкретной цели (ГОСТ Р ИСО 190112011).
В программе аудита должны быть определены: а) цели и объём программы; б) объекты проверки;
в) ответственность по программе аудита; г)сроки проведения аудитов; д) необходимые ресурсы.
Пример программы аудита приведен на рис. 2.
Программа
аудита системы менеджмента качества на 200_г.
1. ЦЕЛЬ АУДИТА:____________________________________________И
2. СПИСОК АУДИТОРОВ:_____________________________________
|
3. ОБЛАСТЬ АУДИТА:________________________________________ |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
|
Номер |
Вид аудита |
Объект |
Организационная |
|
Срок |
Примечание |
|
||
|
п/п |
|
проверки |
А |
|
проведения |
|
|
||
|
|
единица |
|
|
|
|||||
|
|
|
(процессы) |
(подразделение) |
|
аудита |
|
|
||
|
|
|
|
б |
|
|
(месяц) |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
4 |
|
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
Программа аудита |
|
|
|
|||
|
|
|
Р с. 2. |
|
|
|
||||
В обязанности должностного лица, ответственного за управление программой аудита, входит:
а) определение целей и объема программы аудита, а также |
|
процедур, в |
Ссоответствии с которыми должен осуществляться |
внутренний аудит; б) определение ответственности при проведении аудитов
(руководителя аудиторской группы, аудиторов, стажёров и технических экспертов);
в) обеспечение ресурсами, необходимыми для планирования, реализации, мониторинга и улучшения программы аудитов;
г) обеспечение выполнения программы аудита и ведения соответствующих записей по программе аудита;
д) мониторинг, анализ и улучшение программы аудита.
Рис. 3 иллюстрирует применение цикла PDCA к управлению программой аудита.
28
Программа аудита утверждается уполномоченным представителем руководства по качеству. При этом если на предприятии функционирует интегрированная система менеджмента, то программа может быть разработана единая или для каждой системы менеджмента в отдельности.
Рис. 3. Цикл PDCA по отношению к программе аудита
Цель программы аудита определяется высшим руководством с учетом анализа предыдущих программ и может формулироваться
следующим образом: |
|
|
Д |
|
||
а) обеспечение соответствия системы менеджмента требованиям |
||||||
стандарта; |
|
А |
|
|||
б) содействие улучшению системы менеджментаИ |
на предприятии |
|||||
для постоянного повышения уровня |
|
удовлетворенности потребителя |
||||
|
|
б |
|
|
|
|
продукции и услугами предприятия; |
|
|
|
|||
в) |
обеспечение |
выполнения |
требований |
стандарта для |
||
|
и |
|
|
|
|
|
сертификации системы менеджмента для поддержания имиджа |
||||||
предприятия в сфере про |
зводства продукции/оказания услуг; |
|||||
г) |
содействие улучшен ю системы менеджмента на предприятии |
|||||
для полученияСустойч вой прибыли для дальнейшего развития производства/оказания услуг и др.
В зависимости от специфики системы менеджмента предприятия, а также с целью оптимизации затрат и достижения задач программы аудита аудит можно планировать по следующим схемам:
а) аудит взаимодействия процессов системы менеджмента, обследуя последовательно каждый процесс в разных подразделениях организации;
б) аудит деятельности подразделений (вертикальная проверка), обследуя все процессы, в которых оно задействовано.
Первый вариант используется для проверки соответствия отдельного вида деятельности или процесса требованиям системы менеджмента и оценивания их результативности и эффективности.
Второй вариант используется для проверки соответствия организационной единицы требованиям системы менеджмента и оценивания ее результативности и эффективности.
29
Вариант «горизонтальной» аудиторской проверки является более трудоемким и продолжительным, однако более значимым, поскольку включает в поле своего зрения деятельность на стыках различных организационных единиц, участвующих в выполнении требований к объекту проверки. Одно из преимуществ «горизонтальной» аудиторской проверки состоит в том, что она ломает коммуникационные барьеры между подразделениями и поощряет участников систем менеджмента к взаимодействию друг с другом.
Программа аудита разрабатывается с учетом статуса и значимости процессов и видов деятельности, реализуемых в системах менеджмента, а также результатов предыдущих проверок.
Статус проверяемого процесса (вида деятельности) характеризуется следующими вариантами:
−процесс (вид деятельности) прошел аудиторскую проверку в отчетный период, соответствует установленнымИ требованиям и результативен;
−процесс (вид деятельности) прошелДаудиторскую проверку в отчетный период, соответствует установленным требованиям, но не результативен;
−процесс (вид деятельностиА) прошел аудиторскую проверку в отчетный период, но не соответствует установленным требованиям;
−процесс (вид деятельностиб) не проходил аудиторской проверки
вотчетный период. иС
тем менеджмента. Наряду со значимыми процессами при составлении программы аудита учитываются также процессы, выполнение которых на определенном этапе может представлять фактическую или потенциальную опасность для качества, безопасности и (или) экологии.
Должен проводиться мониторинг внедрения программы аудита, а через определенные интервалы времени – анализ достижения целей и идентификация возможностей улучшения программы. О результатах анализа необходимо докладывать высшему руководству.
2.ЗАДАНИЕ
2.1.Пользуясь исходными данными, выберите метод проведения аудита и подготовьте программу аудита на текущий год.
30