Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в организации (на примере ГКП РК «ЭТЦ»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
48
9
Испытания для целей оценки соответствия
смонтированного на объекте лифта техническим
регламентам перед вводом в эксплуатацию, в
течении назначенного срока службы и
отработавшего назначенный срок службы.
0,27
Также, при начислении заработной платы из сумм актов вычитается
сумма единого налога, подлежащая уплате при применении упрощенной
системы налогообложения (доходы, 4%).
Для определения суммы зарплаты из суммы акта вычитается налог 4%,
затем сумма акта без налога умножается на коэффициент, после чего в
процентном соотношении делится между исполнителями. К примеру:
Эксперты Иванов И.И. и Петров П.П. оказали услуги и сдали акт
оказанных услуг по техническому диагностированию котлоагрегата на сумму
15000,00 руб. При этом доля Иванова составляет 70%, а доля Петрова П.П. 30%.
При оказании услуг по техническому диагностированию оборудования
используется коэффициент 0,25.
1. 15000,00 руб. – 4% (УСН)= 14400 руб. – сумма акта без налога;
2. 14400,00 руб.* 0,25 = 3600,00 руб. – сумма которая пойдет на
зарплату сотрудникам;
3. 3600,00 руб. * 70%=2520,00 руб. – сумма, подлежащая начислению
Иванову И.И.
4. 3600,00 руб. * 30% = 1080,00 руб. – сумма, подлежащая начислению
Петрову П.П.
На практике для составления реестров начисления заработной платы
используется программа «MS Excel», в которой проставляются формулы и
проводятся расчеты, что отражено в таблице 3 «Начисление сдельной оплаты
труда».
Таблица 3. Начисление сдельной оплаты труда
№
п/
п
Испол
нитель
№
акта
Сумма
догово
ра
Сумм
а без
УСН
Коэ
фф.
%
выполн
ения
Выполн
ение по
договор
у
Зарплаты
начислен
о
1
Иванов
И.И.
1/КН
15000,
00
14400
,00
0,25
70,00%
10080,00
2520,00
2
Петров
П.П.
1/КН
15000,
00
14400
,00
0,25
30,00%
4320,00
1080,00
49
Подобные расчеты производятся по всем сданным актам выполненных
работ и оказанных услуг, их результаты суммируются по сотрудникам и вносятся
в Расчетную таблицу заработной платы (приложение Л), в которой учитываются
данные по всем сотрудникам, вне зависимости от системы оплаты труда и по
всем начислениям (за исключением отпускных, больничных и компенсациях при
увольнении).
Помимо этого, все расчеты заработной платы производственных отделов
вносятся в Реестры начислений заработной платы, которые создаются отдельно
по каждому структурному подразделению, контролируются и подписываются
начальником отдела и бухгалтером, производившим расчет. Данная процедура
необходима для избегания разногласий и исключения возможных ошибок при
проведении расчетом.
Также ГКП РК «ЭТЦ» использует услуги преподавателей по гражданско-
правовым договорам. Т.к. преподавательские услуги необходимы только по мере
комплектации групп, к ним применяют почасовую систему оплаты труда.
Стоимость одного часа закреплена приказом директора и составляет по
состоянию на 01.01.2019 200 руб./час. В конце месяца начальником учебно-
методического центра в бухгалтерию сдаются акты оказанных
преподавательских услуг (приложение М), в которых отражаются номера
обучаемых групп, общее количество отработанных часов и общая сумма.
К примеру:
Преподавательница Алексеева И.А. в текущем месяце обучила 3 группы
по направлению охраны труда, каждая программа обучения составляла 40 часов,
тогда:
1. 40 ч. * 3 группы = 120 ч. – отработала Алексеева И.А.;
2. 120 ч. * 200 руб./ч. = 24000,00 руб. – необходимо начислить
Алексеевой И.А.
Зарплата административно-управленческому персоналу рассчитывается
на основании оклада и количества отработанных дней.
50
Все надбавки и доплаты, а также иные дополнительные выплаты
начисляются на основании докладной записки начальника отдела, в которой
обоснована необходимость произведения дополнительных выплат. Данная
докладная записка утверждается директором ГКП РК «ЭТЦ» и направляется в
бухгалтерскую службу предприятия,
После того, как все начисления произведены и внесены в Расчетную
таблицу заработной платы, которая утверждается директором, информация
передается бухгалтеру, ответственному за проведение начисления заработной
платы, удержания налогов, и последующей выплаты денежных средств
сотрудникам.
На этом этапе происходит начисление зарплаты непосредственно в
программе 1С 8.3 «Зарплата и управление предприятием», а также удержания и
вычеты из неё.
В бухгалтерском учете начисление заработной платы отражается
проводкой:
Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (по производственным
отделам) или счета 26 «Общехозяйственные расходы» (административно-
управленческий персонал» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»
После начисление заработной платы из неё необходимо удержать налог
на доходы физических лиц (НДФЛ). Для определения ставки НДФЛ необходимо
знать, является ли сотрудник резидентом Российской Федерации или нет. Если
работник является резидентом, то ставка налога составляет 13% от начисленного
дохода, если же сотрудник является нерезидентом, то ставка повышается до 30%
[2]. В ГКП РК «ЭТЦ» все сотрудники являются налоговыми резидентами,
поэтому с них налог на доходы удерживается в размере 13% и перечисляется в
бюджет.
Также, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
предоставляются налоговые вычеты. Существуют стандартные налоговые
вычеты, социальные и имущественные.
51
Поэтому, для исчисления НДФЛ бухгалтерия учитывает по каждому
работнику:
размер начисленного дохода по видам доходов;
сумму предоставленных стандартных вычетов (по видам), которые
можно представить в таблице 4 «Стандартные налоговые вычеты».
Таблица 4. Стандартные налоговые вычеты
№
п/
п
Категории
налогоплательщ
иков
Вычет
на
первог
о
ребенк
а,
рублей
(до 18
лет
или до
24 лет,
если
Вычет
на
второг
о
ребенк
а,
рублей
(до 18
лет
или до
24 лет,
если
учится
очно)
Вычет на
третьего и
последующ
их детей,
рублей (до
18 лет или
до 24 лет,
если
учится
очно)
Вычет
на
ребенк
а-
инвали
да до
18 лет,
рублей
Вычет
на
ребенка
-
инвалид
а 1 и 2
группы,
учащего
ся
очного
отделен
ия до 24
лет,
рублей
1
Родители,
усыновители
1400
1400
3000
12000
12000
2
Опекуны,
попечители,
приемные
родители
1400
1400
3000
6000
6000
3
Единственный
родитель
(усыновитель)
2800
2800
6000
24000
24000
4
Единственный
опекун,
попечитель,
приемный родитель
2800
2800
6000
12000
12000
В ГКП РК «ЭТЦ» а основании заявления сотрудника предоставляются
социальные вычеты на первого и второго ребенка. Для их применения работник
должен обратиться с заявлением к руководителю предприятия и предоставить
подтверждающие данные, в случае с детьми это копии свидетельства о рождении.
К примеру, сотрудница Александрова Н.М. обратилась с заявлением о
предоставлении налогового вычета на первого ребенка 06.02.2016 года рождения.
К заявлению она приложила копию свидетельства о рождении ребенка. Оклад
сотрудницы составляет 15000,00 рублей в месяц, доплаты и другие надбавки
отсутствуют. В таком случае порядок расчета НДФЛ будет следующий:
52
(15000,00 – 1400) * 13% = 1768,00 рублей – сумма, подлежащая уплате в
бюджет.
Вычет предоставляется до тех пор, пока доход сотрудника не превысит
законодательно установленный лимит [2]. В 2019 году он составляет 350000,00
рублей. С месяца, в котором доход сотрудника превышает установленный лимит,
предоставление налоговых вычетов прекращается.
Например, Михайлова С.С. получает вычет на 1 ребенка. Оклад
Сотрудницы составляет 34000,00 рублей. В таком случае:
1. (34000,00-1400,00) *13% = 4238,00 рублей – сумма, подлежащая
уплате в бюджет.
2. 34000,00 * 12 мес. = 408000,00 рублей – сумма годового дохода
превышает установленный лимит, поэтому необходимо определить до
какого месяца Михайлова С.С. будет получать налоговый вычет.
3. 34000,00 *10 мес. = 340000,00 рублей – доход за 10 месяцев.
4. 34000,00 * 11 мес. = 374000,00 рублей – доход за 11 месяцев.
В таком случае ежемесячный вычет на 1 ребенка будет применятся до
октября месяца включительно, а в ноябре годовой доход превысит
установленные лимит, поэтому применение налоговых вычетов запрещено.
В бухгалтерском учете начисление налога по суммам оплаты труда
штатных работников отражается проводкой:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».
Если объектом налогообложения являются суммы оплаты труда
работников, привлекаемых на основании гражданско-правовых договоров,
начисление налога может отражаться проводкой:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».
После начисления заработной платы и удержания из неё налога на доходы
физических лиц, с учетом всех применяемых вычетов, происходит перечисление
сумм налога в бюджет. НДФЛ перечисляется одноразово [2], в отличии от
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/11326