Материал: Кассовые операции банка

приходного кассового ордера;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов";

договора банковского счета (вклада);

д) при уплате кредитной организацией начисленных процентов физическому лицу по договору банковского счета (вклада), а также возврате кредитной организацией привлеченных денежных средств физическому лицу по договору банковского счета (вклада) сопоставляются данные:

расходного кассового ордера;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов", N 47411 "Начисленные проценты по вкладам";

договора банковского счета (вклада).

Кроме того, устанавливается последовательность совершения операций по уплате процентов по договору банковского счета (вклада): причисление процентов к основной сумме вклада; уплата процентов физическому лицу.

Устанавливается, осуществляется ли кассовым работником обслуживание населения в послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные и праздничные дни.

В случае обслуживания населения в послеоперационное время или в выходные и праздничные дни осуществляется проверка работы кассового работника кредитной организации на соответствие требованиям, установленным пунктом 2.6.9 Положения Банка России N 199-П.

Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при работе с денежной наличностью по обслуживанию населения, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала).

Порядок организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), а также оформление необходимых при этом документов и записей регламентированы пунктами 2.7.1, 2.7.4 - 2.7.5, 2.7.8, разделом 6 Положения Банка России N 199-П.

Документы, необходимые для проверки организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала):

кассовые документы;

сводная справка о кассовых оборотах;

справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;

книга (книги) учета денежной наличности и других ценностей;

распорядительный документ кредитной организации о выполнении кассовым работником внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) функций заведующего кассой;

распорядительный документ кредитной организации о порядке хранения кассовых документов внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала);

распорядительный документ кредитной организации об установлении суммы минимально допустимого остатка наличных денег внутреннему структурному подразделению кредитной организации (ее филиала) в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении;

распорядительный документ кредитной организации о передаче денежной наличности и ценностей между кассовыми работниками внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) в случае их посменной работы;

выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов;

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации.

При проверке работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) необходимо:

сверить фактическое наличие суммы денежной наличности и ценностей, находящихся во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала), с остатками, указанными в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей и по балансовому счету N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении;

проверить наличие и ежедневное заполнение книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей в случае хранения денежной наличности во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала);

проверить наличие распорядительного документа кредитной организации об установлении суммы минимально допустимого остатка наличных денег внутреннему структурному подразделению кредитной организации (ее филиала) и соблюдение установленной суммы остатка наличных денег в указанном подразделении (необходимо сравнить суммы остатков денежной наличности, выведенных на начало следующего рабочего дня в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), с установленной суммой остатка наличных денег, имея в виду, что фактический остаток должен быть не ниже суммы, установленной распорядительным документом кредитной организации) (в случае хранения денежной наличности во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала));

проверить наличие заявок кассового работника на подкрепление внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) и идентичность сумм в заявках суммам, указанным в расходных кассовых ордерах;

проверить наличие отчетной справки (справок) кассового работника (работников) внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) в конце операционного дня кредитной организации (сводной справки о кассовых оборотах в случае работы одного кассового работника или справки о суммах принятой и выданной денежной наличности и сводной справки о кассовых оборотах, если работают кассовый работник и заведующий кассой);

проверить своевременное отражение операций в балансе кредитной организации (необходимо сопоставить суммы и даты проведения операций по кассовым документам с данными лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов и оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации).

В случае посменной работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) осуществляется проверка организации работ в кредитной организации по передаче денежной наличности, других ценностей и кассовых документов кассовому работнику очередной смены кассовым работником предыдущей смены. При этом устанавливается обязательное наличие распорядительного документа, устанавливающего порядок передачи денежной наличности, других ценностей и кассовых документов, в случае посменной работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), а также акта о фактическом наличии ценностей, находящихся в указанном подразделении на конец операционного дня. Обращается внимание на правильность оформления указанного акта, который должен быть заверен подписями кассовых работников обеих смен с проставлением в нем записей о том, что одной сменой "ценности сданы", а другой сменой "ценности приняты".

Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов и других программно-технических комплексов.

Документы, необходимые для проверки организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов (электронных кассиров):

кассовые документы;

книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

распорядительный документ кредитной организации о назначении ответственных работников по обслуживанию банкоматов (электронных кассиров);

письменные заявки от кассовых работников, ответственных за обслуживание банкомата (руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью), на подкрепление банкоматов;

распечатки банкомата (электронного кассира) о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия;

распечатки банкомата (электронного кассира), подтверждающие факт вложения денег.

При проверке организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов (электронных кассиров) необходимо установить:

наличие документов, рекомендованных в подпункте 4.7.2 настоящего пункта;

соответствие указанной в распечатке суммы денежной наличности, вложенной в банкомат (электронный кассир), сумме, проставленной в расходном кассовом ордере, оформленном в кредитной организации на подкрепление указанного банкомата (электронного кассира) денежной наличностью. В случае выдачи кассет с денежной наличностью для загрузки электронного кассира, установленного в помещении кредитной организации, сумма денежной наличности, указанная в распечатке, сопоставляется с суммой, записанной в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующего кассой;

соответствие указанной в распечатке суммы денежной наличности, находящейся в банкомате (электронном кассире) на момент вскрытия, сумме, проставленной в приходном кассовом ордере, оформленном в кредитной организации на принимаемую денежную наличность из указанного банкомата (электронного кассира). В случае приема кассет с денежной наличностью из электронного кассира, установленного в помещении кредитной организации, сумма денежной наличности, указанная в распечатке, сопоставляется с суммой, записанной в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующего кассой.

Выборочно устанавливается своевременность отражения операций по банковским счетам (вкладам) клиентов.

Определяется периодичность подкрепления банкомата денежной наличностью. Для этого изучаются письменные заявки работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью, с помощью программных средств.

Выявляются случаи, и устанавливается их закономерность, при которых на конец отчетного месяца на балансовом счете N 20208 "Денежные средства в банкоматах" учитывается значительный остаток денежных средств, образованный за счет подкрепления банкоматов в рабочий день, следующий за последним днем отчетного месяца. При выявлении указанных случаев целесообразно их отражать в акте проверки и определять при этом, как остаток денежной наличности в банкоматах влияет на обязательные нормативы ликвидности кредитной организации.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы по приему денежной наличности через автоматические сейфы.

Документы, необходимые для проверки организации работы по приему денежной наличности через автоматические сейфы:

кассовые документы;

распечатки автоматического сейфа, содержащие информацию о наименовании организации или фамилии, имени, отчестве физических лиц либо об их номерах, закрепленных за ними при заключении договоров банковского счета (вклада), номерах сумок.

На основании изучения договоров банковского счета (вклада) устанавливаются клиенты, которые при сдаче денежной наличности с целью зачисления ее на свои банковские счета используют автоматические сейфы.

При выборочной проверке кассовых документов определяются документы, на основании которых кредитная организация осуществляет операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при обслуживании клиентов.

Устанавливается правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Для этого обращается внимание на:

оформление отдельных приходных и расходных кассовых ордеров на каждый вид наличной иностранной валюты;

проставление в приходных и расходных кассовых ордерах обязательных реквизитов, предусмотренных в приложениях 23 и 24 к Положению Банка России N 199-П.

Определяется порядок отражения кассовых операций с наличной иностранной валютой в соответствующих регистрах учета. Для этого устанавливается, использует ли кредитная организация для учета наличной иностранной валюты отдельные книги учета принятых и выданных денег (ценностей), контрольные ведомости по пересчету денежной наличности, контрольные листы, книги учета денежной наличности и других ценностей либо ведет учет наличной иностранной валюты вместе с валютой Российской Федерации в вышеперечисленных регистрах учета.

Определяется правильность оформления кредитной организацией следующих документов: