Материал: Кассовые операции банка

Проверка проведения операций по приему сумок с денежной наличностью заключается в:

• - установлении наличия в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок подписей бухгалтерского и кассового работников и представителя организации, доставившего сумки (одного или нескольких членов бригады инкассаторов), за каждый день работы;
• - определении правильности оформления справок о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличия на них подписей контролирующего работника;
• - проверке наличия подписей кассового и бухгалтерского работников в кассовом журнале по приходу, оформленном при приеме сумок с денежной наличностью, доставленных из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала);
• - сверке каждой суммы в приходных кассовых ордерах с суммой в кассовом журнале по приходу, оформленном при приеме сумок с денежной наличностью, доставленных из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала);
• - установлении организаций, сдающих денежную наличность в сумках;
• - проверке наличия на оттиске пломбы номера и сокращенного наименования организации (или ее фирменного знака);
• - проверке соответствия количества принятых сумок с денежной наличностью на объявленные суммы, записанные в справках о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, с количеством сумок с денежной наличностью и сумм по накладным к сумкам с денежной наличностью, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Проверка порядка пересчета сумок с денежной наличностью в вечерней кассе заключается в проверке:

предварительного отражения контролирующим работником в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности номера сумки, выдаваемой кассовому работнику для пересчета;

сдачи контролирующему работнику порожней сумки, пломбы и препроводительной ведомости к сумке с денежной наличностью после вскрытия сумки и изъятия из нее денег кассовым работником;

наличия подписей кассового и контролирующего работников в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности;

наличия подписей кассового и контролирующего работников в препроводительных ведомостях и накладных к сумкам с денежной наличностью;

наличия пломбы от вскрытой сумки у контролирующего работника, хранящейся в течение 10 календарных дней в случае недостачи денег или выявлении неплатежных, сомнительных денежных знаков при пересчете денежной наличности из сумок;

наличия подписи контролирующего работника в контрольных листах кассового работника при приеме им от него обработанной денежной наличности;

наличия контрольных листов у кассового работника, осуществляющего их хранение в течение 10 календарных дней.

Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при приеме денежной наличности и сумок с денежной наличностью в приходную и вечернюю кассы, их пересчете, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.

Порядок выдачи наличных денег организациям с их банковских счетов, заполнение соответствующих документов кассовыми работниками регламентированы пунктами 2.4.1, 2.4.3 - 2.4.9 Положения Банка России N 199-П и пунктом 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П.

Документы, необходимые для проверки порядка выдачи денежной наличности организациям с их банковских счетов:

кассовые документы;

справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;

кассовый журнал по расходу;

книги учета принятых и выданных денег (ценностей);

образцы подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать расходные документы, у кассовых работников расходных касс;

образцы подписей кассовых работников указанных касс у бухгалтерских работников, оформляющих приходно-расходные кассовые документы;

оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации.

Проверяется последовательность проведения кассовым работником расходной кассы операций по выдаче наличных денег организациям, в том числе:

проверка кассовым работником расходной кассы денежного чека;

подготовка кассовым работником расходной кассы суммы денег, подлежащей выдаче по денежному чеку;

вызов получателя денег по номеру денежного чека;

сверка с представителем организации суммы получаемых денег;

сверка номера денежного чека с номером контрольной марки и приклеивание контрольной марки к денежному чеку;

повторный пересчет суммы денег, подготовленной к выдаче, в присутствии представителя организации;

выдача денег представителю организации;

подписание денежного чека.

Для оценки организации контроля за соблюдением проведения операций по выдаче наличных денег организациям рекомендуется проверить:

предварительную подготовку денежной наличности кредитной организацией (в случае, если кредитная организация ее производит). Обращается внимание на то, чтобы предварительно подготовленная по каждому денежному чеку организации денежная наличность находилась в индивидуальном средстве хранения закрытого типа, запирающемся на ключ и снабженном ярлыком с необходимыми реквизитами (датой упаковки и общей суммой вложенных денег, подписью и именным штампом заведующего кассой (кассовым работником));

правильность оформления денежных чеков, в том числе: соответствие номера чека номеру контрольной марки; соответствие суммы цифрами сумме прописью; наличие подписи получателя денег и данных документа, удостоверяющего его личность; наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек;

наличие записей в карточках с образцами подписей и оттиска печати, заверенных в установленном порядке, номеров денежных чеков выданной чековой книжки и их соответствия с номером денежного чека, по которому производилась выдача денежной наличности (выборочно);

проведение сверки подписей лиц организаций, подписавших денежный чек, с подписями лиц организации, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати (выборочно);

наличие в чеке записи о целях, на которые выдаются наличные денежные средства;

соответствие сумм выданной денежной наличности по кассовому журналу суммам, указанным в справке о суммах принятой и выданной денежной наличности;

операции по списанию выданных сумм с соответствующих лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов (соответствие суммы и номера счета, указанных в денежном чеке, сумме и номеру счета по лицевым счетам балансовых счетов по учету средств клиентов и кассовому журналу по расходу);

наличие операций, при которых представитель организации, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (необходимо сравнить в первичных документах по приходу и расходу наличие одинаковых сумм и номеров банковских счетов организаций либо эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам).

Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при выдаче наличных денег организациям, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы по приему и выдаче денежной наличности другой кредитной организации, заполнение соответствующих документов кассовыми работниками осуществляется в порядках, рекомендованных в пунктах 4.1 - 4.3 настоящих Методических рекомендаций. При этом обращается внимание на:

наличие договора, заключенного между кредитными организациями;

порядок приема в кассе кредитной организации от представителя другой кредитной организации денежной наличности - по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб;

порядок приема представителем другой кредитной организации в кассе кредитной организации денежной наличности: банкнот - по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельных банкнот - полистным пересчетом; монеты - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакетов, тюбиков и отдельных монет - пересчетом по кружкам.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка работы с денежной наличностью по обслуживанию населения.

Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения, правильность заполнения при этом соответствующих документов кассовыми работниками регламентирован пунктами 2.6.1 - 2.6.6, 2.6.8 Положения Банка России N 199-П и подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 части III приложения к Положению Банка России N 205-П.

Документы, необходимые для проверки порядка работы с денежной наличностью по обслуживанию населения:

кассовые документы;

книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

кассовый журнал по приходу;

кассовый журнал по расходу;

справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;

выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету средств физических лиц по учету депозитов и прочих привлеченных средств;

договоры банковского счета (вклада), заключенные с физическими лицами;

оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;

реестры.

Проверка работы кредитной организации с денежной наличностью по обслуживанию населения заключается в:

сверке суммы денежных средств в кассовых журналах с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах и справке о суммах принятой и выданной денежной наличности, составляемой кассовым работником;

установлении наличия всех обязательных реквизитов на приходных и расходных кассовых ордерах, предусмотренных Положением Банка России N 199-П;

проверке наличия подписей кассовых и бухгалтерских работников в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности;

проверке наличия на реестре даты и подписи кассового работника;

проверке своевременного зачисления средств на банковские счета физических лиц, открытых на основании договора банковского счета (вклада) (сравнивается сумма и дата в приходном кассовом ордере и лицевом счете вкладчика);

проверке соблюдения порядка выплаты заработной платы сотрудникам кредитной организации, установленного пунктом 2.6.8 Положения Банка России N 199-П;

проверке наличия на реестре всех обязательных реквизитов, установленных пунктом 2.6.1 Положения Банка России N 199-П.

Проверка работы кредитной организации по приему денежной наличности от физического лица для осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется в порядке, рекомендованном подпунктом 4.5.3 настоящего пункта.

Проверка работы кредитной организации по приему и выдаче денежной наличности при осуществлении операций по предоставлению денежных средств физическим лицам и их возврату, а также по уплате физическим лицам начисленных кредитной организацией процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств, осуществляется в порядке, рекомендованном подпунктом 4.5.3 настоящего пункта. При этом:

а) при возврате (погашении) физическим лицом основной суммы долга, предусмотренной кредитным договором, наличными денежными средствами сопоставляются данные:

приходного кассового ордера;

выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам", N 457 "Кредиты, предоставленные физически лицам - нерезидентам";

кредитного договора;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

б) при уплате физическим лицом процентов, предусмотренных кредитным договором, сопоставляются данные:

приходного кассового ордера;

выписки из лицевого счета балансового счета N 475 "Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами";

кредитного договора;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

в) при выдаче кредитной организацией наличных денежных средств физическому лицу по кредитному договору, заключенному кредитной организацией с физическим лицом, сопоставляются данные:

расходного кассового ордера;

выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам", N 457 "Кредиты, предоставленные физически лицам - нерезидентам";

кредитного договора;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

г) при приеме наличных денежных средств от физического лица по договору банковского счета (вклада) сопоставляются данные: